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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列不可抵扣外购应税消费品的已纳消费税税额的项目有()。【多选题】
A.为生产化妆品而领用的外购已税酒精
B.为生产金银首饰而领用的外购已税翡翠首饰
C.为生产实木地板而领用的外购已税实木地板
D.领用外购已税白酒勾兑成白酒
正确答案:A、B、D
答案解析:选项ABD不能抵扣外购应税消费品已纳税额的原因为:化妆品和酒精不属于同一个税目;零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款;白酒不允许抵扣外购白酒的已纳消费税税额。
2、下列有关个人所得税税收优惠的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.国债利息和保险赔偿款免征个人所得税
B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税
C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税
D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税
正确答案:A、B、C、D
答案解析:本题考核个税的免征政策,上述选项全部为正确。
3、某珠宝首饰店为增值税一般纳税人,2019年7月销售珍珠项链100条,每条零售价3000元;销售翡翠手镯200个,共取得零售款400000元;采取以旧换新方式销售金首饰6000克,每克新首饰零售价250元,收回旧首饰6000克,每克旧首饰作价180元,共取得差价款420000元。该珠宝首饰店本月应缴纳增值税()元。【单选题】
A.128849.56
B.190400
C.319658.12
D.374000
正确答案:A
答案解析:应缴纳增值税=(100×3000+400000+420000)÷(1+13%)×13%=128849.56(元)。注意,以旧换新销售金银首饰,按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税,不是按照新首饰的同期销售价格确定销售额计税。
4、出租车公司使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,应按( )征收增值税【单选题】
A.有形动产租赁服务
B.物流辅助服务
C.陆路运输服务
D.管道运输服务
正确答案:C
答案解析:出租车公司使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按陆路运输服务征收增值税。
5、下列选项中,属于税务机关征收税款的方式有( )。【多选题】
A.查账征收
B.查验征收
C.查定征收
D.定期定额征收
正确答案:A、B、C、D
答案解析:税务机关征收税款的方式有多种,选项A、B、C、D都属于其主要的方式。
6、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定,表述不正确的是( )。【单选题】
A.保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)计算限额
B.其他非保险企业,按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额
C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,在发生当期直接扣除
D.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额,并如实入账
正确答案:C
答案解析:企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊销等方式分期扣除,不得在发生当期直接扣除。
7、2013年12月,某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨加工成固体盐27万吨,生产的固体盐本月全部销售。已知液体盐和固体盐资源税税额分别为2元/吨和50元/吨。2013年12月该盐场应纳资源税( )万元。【单选题】
A.1230
B.1350
C.1370
D.1850
正确答案:A
答案解析:纳税人以外购或自产的液体盐连续加工固体盐的,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量,耗用的外购液体盐的已纳税额可以在应纳固体盐税额中抵扣。应纳资源税=27×50-60×2 =1230(万元)。
8、下列各项中,应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的有( )。【多选题】
A.个人销售无偿受赠不动产的所得
B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得
C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额
D.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项
正确答案:A、C
答案解析:选项B、D应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。
9、关于土地增值税的清算,下列说法错误的是( )。【单选题】
A.以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算,对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算
B.对于应进行清算的项目,纳税人应当在满足清算条件之日起60日到主管税务机关办理清算手续
C.在清算时未转让的房地产,清算后销售或有偿转让的,纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报
D.对于税务机关要求进行清算的项目,须在主管税务机关限定的期限内办理清算手续
正确答案:B
答案解析:对于应进行清算的项目,纳税人应当在满足清算条件之日起90日到税务机关办理清算手续。
10、某酒厂(增值税一般纳税人)2012年2月销售粮食白酒12000斤,售价为5元/斤,随同销售的包装物价格6200元;本月销售礼品盒6000套,售价为300元/套,每套包括粮食白酒2斤、单价80元,干红酒2斤、单价70元。该企业2月应纳消费税( )元。(题中的价格均为不含税价格,白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克,其他酒的消费税税率为10%)【单选题】
A.383000
B.378550
C.352550
D.391240
正确答案:D
答案解析:将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据成套消费品的销售金额和应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税,因此干红酒与粮食白酒组成套装的,要按照粮食白酒的规定征收消费税。该企业2月份应纳消费税=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=13240+6000+360000+12000=391240(元)。
注册会计师选择拟测试的控制的考虑因素是什么?:注册会计师应当选择适当类型的审计程序以获取有关控制运行有效性的保证。【提示】注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制,(2)注册会计师在考虑是否有必要测试业务流程、应用系统或交易层面的控制之前。注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据。(3)注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制。
注册会计师考试科目是哪些?:注册会计师考试科目是哪些?考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。在通过专业阶段考试的全部科目后,才能参加综合阶段考试。【专业阶段考试科目】会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目;【综合阶段考试科目】职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。
注册会计师考试教材是什么?:注册会计师考试教材是什么?《会计》《税法》《经济法》《审计》《财务成本管理》《公司战略与风险管理》
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