2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某油田2007年12月生产原油6400吨,当月销售6 100吨,自用5吨,另有2吨在采油过程中用于加热修理油井。原油单位税额为每吨8元,该油田当月应缴纳资源税( )。【单选题】

A.48840元

B.48856元

C.51 200元

D.51 240元

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“资源税的计算”。原油开采过程中用于加热、修井的原油,属于资源税免税项目。该油田当月应资源税=(6 100+5)×8=48 840(元)

2、下列各项中,符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是( )。【单选题】

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请,报主管税务机关审批

C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税

D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权,应当认定为一般纳税人

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“增值税纳税人放弃免税权的有关规定”。根据增值税的相关规定。增值税纳税人在选择放弃免税权时,不得选择部分货物放弃免税权;纳税人以书面形式提出放弃免税申请,报主管税务机关备案,不是审批;纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月(不是当月)起12个月内不得申请免税。所以选项ABC均不正确。

3、下列关于软件产品的税务处理中,正确的有( )。【多选题】

A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税

B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税

C.软件产品交付使用后,纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税

D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的,其收入应征收增值税

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“软件产品税务处理”。纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收营业税,所以选项A不正确。

4、下列各项中,不属于印花税应税凭证的是()。【单选题】

A.无息、贴息贷款合同

B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同

C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据

D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“印花税应税凭证”。无息、贴息贷款合同是印花税应税凭证,但是免征印花税;发电厂与电网之间签订的电力购售合同是印花税应税凭证;对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据是印花税应税凭证但免征印花税。内部管理需要设置的登记簿不是印花税应税凭证。所以选项ABC是印花税应税凭证。

5、根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定,下列各项中应当进行税务登记的有( )。【多选题】

A.从事生产经营的事业单位

B.企业在境内其他城市设立的分支机构

C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体

D.有来源于中国境内收入但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业

正确答案:A、B

答案解析:本题考查的知识点是“税务登记管理办法”。从事生产经营的纳税人(包括异地设立的分支机构和从事生产经营的场所)都需要办理税务登记;非从事生产经营的纳税人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外,都应该申报办理税务登记。选项C属于只缴纳个人所得税、车船使用税的纳税人,不需要办理税务登记。

6、依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。【单选题】

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税所得来源地的规定”。销售货物所得按照交易活动发生地确定;权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;动产转让所得按照动产企业的机构场所所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

7、下列各项中,符合营业税计税依据规定的是( )。【单选题】

A.远洋运输企业从事承租业务以实际收取租赁费为计税依据

B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据

C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据

D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的计税依据”。纳税人从事无船承运业务,以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税,所以选项B不正确;期租业务应以实际收取租赁费为计税依据,所以选项C不正确;运输企业从事联运业务,以实际收取营业额扣除支付给其他运输企业款项后的余额为计税依据,而不是其他企业,所以选项D不正确。只有A正确。

8、下列各项中,房地产开发公司应进行土地增值税清算的有( )。【多选题】

A.直接转让土地使用权的

B.房地产开发项目全部竣工完成销售的

C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

D.取得销售(预售)许可证满2年仍未销售完毕的

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税清算的有关规定”。房地产开发公司在取得销售(预售)许可证满2年仍未销售完毕的,主管税务机关有权要求纳税人进行土地增值税清算,所以选项D正确。

9、下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有( )。【多选题】

A.进口应税消费品的,由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的,分支机构应回总机构申报纳税

C.纳税人到外县销售自产应税消费品的,应回纳税人核算地或所在地申报纳税

D.委托加工应税消费品的,由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“消费税纳税地的有关规定”。消费税纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税,所以选项B不正确;委托加工的应税消费品,除受托方为个体经营者外,由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款,所以选项D不正确。

10、下列各项中,符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。【多选题】

A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天

B.采取预收货款结算方式的为发出应税产品的当天

C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天

D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“资源税纳税义务发生的时间规定”。资源税纳税人采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天,所以选项A不正确