2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第三章 审计证据5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、以下审计程序中，属于针对货币资金项目的实质性程序有( )。【多选题】

A.检查被审计单位对银行预留印鉴的保管情况

B.检查银行存款余额调节表中的未达账项在财务报表日后的进账情况

C.检查是否存在应当通过银行办理的现金交易

D.检查货币资金项目中的外币存款是否按年末汇率折合为记账本位币

正确答案:B、D

答案解析:A、C是针对内部控制执行情况的检查，属于控制测试；B、D是直接针对交易、余额的检查，属于实质性程序。

2、下列关于注册会计师获取审计证据的方法与特定认定的审计目标不相关的情形包括()。【多选题】

A.从财务报表日前的审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根,主要是为了获取期末存货存在性认定的证据

B.从财务报表日前审计客户销售发票存根中选取样本并追查到与每张发票相应的发货单,主要是为了获取存货完整性认定的证据

C.审查审计客户期后应收账款收回的记录,主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当

D.分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况,主要是为了证明应收账款的计价和分摊认定

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A是证明存货的完整性认定；选项B是证明存货的存在性认定；选项C是证明应收账款的存在认定及计价认定。

3、以下项目中，通常情况下必须实施函证的是（　　）。【单选题】

A.长期投资

B.应收票据

C.银行存款

D.应付账款

正确答案:C

答案解析:注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及金融机构往来的其他重要信息实施函证。

4、关于是否需要针对银行账户实施函证程序，以下事项中，恰当的有（）。【多选题】

A.所有银行账户

B.对于零余额银行存款必须函证

C.对于本期内注销的账户必须函证

D.交易量大、交易频繁但余额较小的银行账户

正确答案:B、C、D

答案解析:注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低（选项A不恰当）。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。

5、根据对函证的控制要求，以下各项中，应当由注册会计师亲自执行的有（ ）。【多选题】

A.在询证函上加盖被审计单位的公章

B.将询证函送往邮局发出

C.核对询证函所列明的各项资料

D.填写所函证的内容

正确答案:B、C

答案解析:选项A错误：询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出。选项B正确：在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后9 不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函(例如，直接在邮局投递)。选项C正确，选项D错误：在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对。（并不要求所函证的内容要注册会计师必须亲自填写，但要求核对）