2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关审计工作底稿的归档期和保存期限的说法中，正确的是（）。【单选题】

A.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加

B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响

C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改审计工作底稿

D.审计工作底稿的归档期限是签约后60天内

正确答案:C

答案解析:选项A错误，如果注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分时需要修改；还有一种情况是审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改，选项C正确。选项B错误，注册会计师需要记录修改底稿的时间、人员，重新复核的时间、人员以及修改底稿的理由。选项D错误，审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内或者审计业务中止后的60天内。

2、以下有关审计证据的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.电子形式的会计记录在特定期间之后有可能无法再获取。

B.会计记录是审计证据的重要来源

C.审计证据包括支持认定的信息和与认定相矛盾的信息

D.审计证据从性质上来多是说服性的，并能佐证会计记录中所记录信息的合理性。

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A正确：会计记录通常是电子数据，因而要求注册会计师对内部控制予以充分关注，以获取这些记录的真实性、准确性和完整性。进一步说，电子形式的会计记录可能只能在特定时间获取，如果不存在备份文件，特定期间之后有可能无法再获取这些记录。选项B正确：财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。选项C正确：审计证据包括支持认定的信息和与认定相矛盾的信息。选项D正确：注册会计师要获取不同来源和不同性质的审计证据，不过，审计证据很少是绝对的，从性质上来看反而是说服性的，并能佐证会计记录中所记录信息的合理性。

3、当利用专家工作以实现其审计目的时，注册会计师应当( )。【单选题】

A.将外部专家的工作底稿归入审计工作底稿

B.适当提高专家的报酬

C.评价专家工作的恰当性

D.保证外部专家遵守事务所的控制政策和程序

正确答案:C

答案解析:外部专家不是事务所的成员，因此不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束，其工作底稿不属于审计工作底稿的一部分。

4、在评价X公司销售业务内部控制设计情况时，注册会计师应注意是否将()、记录交给顾客，以便形成对销售记录的有效制约。【多选题】

A.发运凭证

B.销售发票

C.汇款通知书

D.月末顾客对账单

正确答案:A、B、C、D

答案解析:B、D是显然应当寄送给顾客的凭证；A：发运凭证的其中一联应交给顾客，作为提货单；C常常连同A、B一起交给顾客，供顾客在付款时寄给被审计单位。

5、下列有关识别特征表述中，恰当的有（）。【多选题】

A.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、询问人的姓名及职业作为识别特征

B.在系统抽样时，需要以样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征

C.在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征

D.在对被审计单位生成的采购订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D不恰当，以订单的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单，应以采购订单的日期和其唯一的编号作为细节测试的识别特征。

6、下列有关对函证过程的控制的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.注册会计师应当对函证的全过程保持控制。

B.询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出。

C.询证函上的所有信息应当由注册会计师填写。

D.在邮寄询证函时，注册会计师独立寄发询证函。

正确答案:A、B、D

答案解析:选项A正确：注册会计师应当对函证的全过程保持控制。选项B正确：询证面经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出。选项C错误：为使函证程序能有效地实施在询证函发出前?注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对，并非所有信息均有注册会计师填写。选项D正确：为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函(例如，直接在邮局投递)。

7、在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，通常包括的内容有（ ）。【多选题】

A.具体审计计划

B.财务报表层次的重要性水平

C.对与审计相关的内部控制采取的方案

D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险

正确答案:C、D

答案解析:注册会计师可以与治理层沟通总体审计策略等以获得其支持，而不应当沟通具体的审计计划，因此A错误；注册会计师可以与治理层讨论对重要性的概念的运用，但是不应该讨论重要性的具体金额，因此B错误。

8、下列有关审计业务的三方关系的说法中，错误的有（    ）。【多选题】

A.被审计单位的管理层是责任方，而不是财务报表的预期使用者。

B.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一。

C.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。

D.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，该业务也可能构成一项审计业务。

正确答案:A、D

答案解析:选项A错误：由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。选项D错误：是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务或其他鉴证业务。

9、下列有关应收账款函证的表述中，正确的是()。【单选题】

A.对于期末余额较小的应收账款可以不进行函证

B.如果重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对自截止日至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

C.如果重大错报风险评估为低水平，可以不对应收账款进行函证，仅实施替代程序即可

D.如果无法实施函证程序，可以通过检查合同、销售发票等原始凭证获取更多的审计证据弥补无法执行函证程序的缺陷

正确答案:B

答案解析:交易频繁但期末余额较小的项目应进行函证，选项A不正确；注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，选项C不正确；如果审计证据的质量存在缺陷，仅依靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项D不正确。

10、2012年1月5日，甲公司为满足不同预期使用者的需求，特委托ABC会计师事务所同时针对2011年财务报表进行审计和审阅，并出具审计报告和审阅报告，在归整审计档案时，ABC会计师事务所应( )。【单选题】

A.同时将审计业务和审阅业务的工作底稿归整为一个工作档案

B.分别将审计业务和审阅业务形成的工作底稿归整为工作档案

C.与甲公司管理层协商确定工作底稿档案的归整方式

D.报告相关监管部门，由监管部门确定

正确答案:B

答案解析:如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。