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  2018-09-14 08:56 龙应伟

  会计新手如何看凭证？
  会计如何编制记帐凭证，新手都有个学习适应期，：
  首先你要了解每个会计科目的属性，例如银行存款，库存现金之类，一看就知道是自己所拥有的资产，这些科目统称为资产类，通常都是借方增加，贷方减少。就是这样 借：银行存款贷：库存现金 是表示“现金”(减少）存入了银行“银行存款”（增加）
  例如应付账款，应付票据，这些是负债类科目，贷方增加，借方减少，与资产刚好相反的，就是我们应该支付给别人的，可以这样理解。
  所有者权益类科目有资本公积，利润分配这几个科目，你强记就是了，记得它们跟负债一样，贷方增加，借方减少。
  会计记账凭证，最上面时间要用阿拉伯数字填写，右上角要编制凭证号码，摘要就是你自己简化发生的事项,例如今天你们卖了A产品而获得银行存款可以写成“销售A产品”。最重要是简洁，空格里写文字不能超过格子的一半高度，阿拉伯数字不能超过格子三分一的高度，另外还有阿拉伯数字的正确写法，也有一套严谨的写法。这个你得清楚，最后做这个凭证必须谨慎，不然错了很麻烦。

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  2018-09-14 08:59 龚如英

  会计凭证给你看不是要你看分录，而是要你看看遇到同样的问题如何做分录，一个公司发生的业务在每个月基本都会有反映，所以把凭证好好研究，不懂的就问老会计就可以了。。。这个需要注意什么呢，就是以前他们怎么做的你就怎么做，你做的多了就熟练了，没什么技巧，就是经验

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  2018-09-14 09:02 连业良

  会计工作流程（手工帐）
  1、给原始凭证分类；
  ↓
  2、填制会计凭证；
  ↓
  3、登记会计账簿
  ↓
  4、记账凭证汇总
  ↓
  5、记总账
  ↓
  6、对账结账
  ↓
  7、编制会计报表
  下面我按顺序讲啊：
  1、给原始凭证分类首先，拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手续。你们看到这些原始凭证后面的签字，实际就是报销手续，这张票据最初拿到的人就是经手人，他要先签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，如果是发票，要检查是否有税务监制章，然后看以下四点：
  1）付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备；
  2）大小写金额是否一致，与剪口处是否相符；
  3）是否有开发票单位的签章；
  4）是否有相关人员的签名。我们开发票的时候也要注意这些，金额前要加人民币符号“￥”封住。如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的发票，必须使用粘贴单。会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，记着：不许用白条子入账。白条子指的是什么呢？就是你购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以入账算费用，但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提所得税的时候都要调整出去。”你可以会问了：税务管那么宽啊？你想啊，你购货的时候对方应该开发票而没开，那么他就逃税了，税务局找不到卖货的人，他不找你算账啊？还有啊，白条子数额大了还要罚款呢。所以，我们记账的时候一定要掌握好这一条：一切向税务看齐，准没错。就像司机怕交警，会计怕的是税管，但只要按规定记账，谁都不用怕。这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项支出的部门经理签字，然后总经理签字，最后再拿到财务部做账务处理。企业自己都有自己的管理制度，也不尽相同，但正常的手续应该是这样的。会计拿来这些原始凭证后，按时间顺序排好，再按会计要素分类，就是分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了。这些说出来好像挺麻烦的，做起来就简单了，一过眼就知道怎么做了。
  2、编制记账凭证：根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票。我们拿到一张1 000元的借条，我们根据它做记账凭证。先写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附凭证有几张原始凭证，就填几张。记账凭证编写完毕，还要进行审核，因为都是自己做的，一不留神可能就出错。
  3、登记账簿：凭证审核无误后，就应该登记账簿了。先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登记到对应的账簿上，你看这是现金吧，就登记到现金账上。账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每个月结一次就行了。记账时和做凭证一样，字体要工整，要让别人也能认出来，数字金额要斜着写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错留有余地。我们在学校的时候，有专门的练习本，不知道现在有没有了。记账凭证做完了，记账就是抄账，把凭证上的内容抄到账簿上就完事了，很简单。
  4、记帐凭证汇总：就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，我一般看积累的凭证有到看看够两三公分厚了，就进行一次汇总。汇总的顺序是：按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做丁字账（表11），一个科目一个科目的抄写，最后合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上。要是不相等说明你做错了。你看这凭证，怎么做都是平的，汇总不平，不是抄写错了，就是数字打错了，或者借贷方写反了，一查就出来了，所以做会计的一定要细心，会省很多麻烦。这个错了还好找，账记错了查起来才闹心呢。不过现在都电算化了，点几下键子就完事了。你可能又要问了：我们还学手工账干嘛呀？就像现在都能用电脑打字了，还学写字干嘛呀？学手工会计，学的是账理，不懂这些，给你个财务软件也不知道怎么用
  5、登记总账：根据试算平衡的记账凭证汇总表，登记总账。登记总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总账是借贷方在一行上。还有，明细账是按照凭证记的，总账是按着汇总登记的。如果业务量小，一个月汇总一次，登记一次总账就可以，这些都看具体的情况。顺便说一下总账和明细账的关系。它们是相互制约的关系。总账，就是记各个明细账总数的，明细账，是总账的细分类。总账记的是会计的一级科目，而明细账除了一级科目，还有二级科目，比如固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的二级科目。还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等。到了月末，各个明细账的余额必须等于相对应的总账余额，如果不等，那多半是明细账记错了或记落了。造成的差错可能是记错借贷方了，或者记错科目了，或者数字写错了，随着经验的积累，发现错误，很快就能找到，这一点也能衡量出会计对业务的熟练程度，都说会计有经验，也指的是这个，就像有经验的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪儿不对劲。
  6、对账、结账：记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正确的，登记完的账也应该是正确的，现在用财务软件的，这个可以保证，但是手工记账，就不保了，因此要经常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账。
  7、编制会计报表：记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了。就是我最初给你们看的那两张报表，还有一张是现金流量表，因为小企业很少有要这张表的，而且制度上没有硬性规定必须要报，所以我们先不学它，到了岗位，如果需要编报的话，那时候你们已经可以独立编制了，等学到报表的时候我们看情况定。整个流程就是这样，这就是会计每个月要做的工作。

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  2018-09-14 09:41 樊新兰

  酒店会计的财务处理
  1、每日营业收入传票的编制
  编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。
  收入凭证的编制方法是：
  借：应收帐款——客帐
  应收帐款——结帐——明细
  应收帐款——团队
  银行存款
  贷：营业收入
  应付帐—电话费
  2、街帐、客帐分配表统计
  街帐、客帐包含外单位宴会挂帐、员工私人帐、优惠卡及应回而未回帐单等内容，收入核数员每天要填写街帐、客帐统计表，进行分配。及时准备将费用记录到每一帐户中。作到日清月结，为月末填写街帐、客帐汇总表做准备。
  3、客人清算应收款后帐务处理
  客人接到宾馆催款通知后，规定在30天之内向宾馆结算应收帐款。当客人付款时，宾馆应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。收入核数员便根据客人付款内容及金额，每天进行帐务处理：在编制记帐凭证前，首先查明该公司帐号、帐项参考号码及付款内容，并填写在每日现金收入记录表中。
  4、超60天应收款挂帐催款
  根据月结应收款对帐单记录及帐项，分析报告内容。对凡是超60天以上应收款挂帐客户，进行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帐项具体内容，并将情况向财务经理汇报。由财务经理签发催款信，连同缴款通知副本寄给客人；对客人提出的问题要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收帐款排除障碍。
  5、负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。
  二、成本及应付款组工作程序
  成本及应付款组是用好资金、管好资金的重要机关。加强资金的管理与监督，是成本核算员的重要职责之一，每一名核算员要了解并掌握资金的来龙去脉，控制成本费用开支标准，使资金得以正常周转及运用。其工作的主要内容有：
  （一）支票领用及结帐
  采购员根据当天所采购的具体内容，由采购部主管批准后，将购货发票、及验货单送往财务部办理结帐手续。结帐时，成本核算员要检查发票的五大要素：A.发票签发日期；B.购货品名；C.购货数量及单价；D.大小金额是否一致；E.持票单位公章。检查验货凭证与发票金额是否一致，经办人、验货人、收货人签字是否齐全，并注销采购单。经审核无误后，将金额及购货内容填写在支票领取登记簿上，即可转入每日银行支出统计。
  （二）每日银行支出数统计
  支出出纳员要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银行日报表。在统计前，首先按支票号码顺序及转帐承付单发生时间，填写支出登记簿，注明银行支出日期，付款单位名称，付款金额及购货内容。按结帐程序复核无误后，即可编制各银行支出表。统计表一式两联，一联交收入出纳作为编制银行日报表的依据，另一联作为复核及备查之用。统计表内各银行支出额，要与每天填写支出登记簿金额一致。
  （三）、支出凭证编制程序
  支出凭证按照权责发生制的会计核算原则，及会计科目使用说明，准确无误地反映在帐户中，支出凭证编制程序为：
  1、填写付款单位名称；
  2、填写付款日期；
  3、填写经济业务内容摘要；
  4、填写会计科目及帐号；
  5、填写经济业务发生额。
  （1）资产类
  ①、现金
  每项现金分人民币和外汇两类。
  核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。
  设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。
  ②、银行存款
  核算酒店存入银行的各种存款。
  “根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置”银行存款日记账“，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。
  采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。
  ③应收账款
  核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。
  分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分户账。
  设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。
  ④、其他应收款
  核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。
  按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。
  ⑤待摊费用
  核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。
  对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的费用，不入本科目。
  每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。
  ⑥、存货
  核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。
  各咎存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。
  ⑦、其他流动资产及按金
  不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。
  根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。
  ⑧、固定资产
  核算所有固定资产的原价。
  所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。
  第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。
  ⑨、累计折旧
  核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。
  根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。
  ⑩、开办费（指新建酒店）
  核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。
  11、.其他递延费用
  核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。
  每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。
  按项目根据收效时间按期转入费用。
  （2）、负债类
  ①、应付账款
  核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。
  对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。
  ②、应付工资
  核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。
  按应付工资的明细账核算。
  ③、应付税金
  核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。
  按税金种类设明细账登记。
  ④、其他应付账及税金
  核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。
  按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。
  ⑤、预提费用
  核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。超过范围须经职权单位或人员批准。 按费用性质设明细账。
  ⑥、社会劳动保险基金
  核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。
  ⑦、待还投资
  此科目为贷款科目，为核算本年应归还的投资数，其金额应汇而尚未汇出之数。
  （3）资本类
  ①实收资本
  核算资本总额。 按投资者户名设明细账。
  ②、归还资本
  本科目为借方科目，以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还总数。
  ③、本年利润
  核算本年内实现的利润（或亏损）总额。
  年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润（或亏损）、最后将余额转入“未分配利润”。
  ④、分配利润
  核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金
  （4）、损益类
  ①、营业收入
  核算酒店经营范围内的各项业务收入。 营业收入分为：
  酒店收入：客房、餐 饮、出租汽车、 洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、 桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。
  住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入。
  商业大楼收入：出租写字楼及大楼其他收入。
  商场收入：自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。
  其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。
  ②、营业税金
  根据各项营业收入的不同税率，核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。
  根据各项营业税分别列账登记。
  ③营业部门直接成本。
  核算营业过程中支付的直接成本支出。
  ④、营业部门直接费用
  核算能够划分各部门发生的各项费用。 根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。
  各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外，其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。
  ⑤、非营业部门费用
  薪金及有关费用：凡所有属于行政及一般部门，如市场推广（公共关系“销售”）部，物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。
  其他间接费用：如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。
  上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。
  ⑥、营业外收支
  汇兑损益：核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。记账汇率的变动，有关外币各账户的账面余额均不作调整。
  保险费、借款利息：房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出（可用银行存款利息收入冲减本科目）。
  售卖资产损益：核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱（由酒店定）以上固定资产的变价净收入与该项固定资产净值的差额。
  ⑦、推销开办费
  核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。 酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。
  ⑧、固定资产折旧
  核算固定资产按月提取的折旧费。
  提取的折旧资金通常用于归还投资资本。
  ⑨、投资利息
  根据投资总额按期核算应付利息。 提取利息金额用于归还资本的利息。

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  2018-09-14 09:50 黄牡丹

  会计做账
  会计做帐流程，会计做帐技巧，会计做帐程序，会计做帐软件，会计做帐实例，会计做帐视频教程，会计做帐视频，会计做帐培训，商业会计做帐流程，会计做帐教程。
  目录
  商业会计做账流程 1
  每月会计做账流程 一、每月会计做帐流程 3
  会计做账软件 8
  安置残疾人减征营业税如何做账务处理 8
  为职工租赁宿舍如何做账 8
  员工预支工资后离职会计如何做账 8
  预缴的学习费用无法返还如何做账 8
  先征后退所得税如何做账？ 8
  先征后退所得税如何做账务处理？ 9
  施工队内部拨款如何做账 9
  补缴企业所得税应及时做账务调整 9
  自产产品还债如何做账 9
  职工培训费如何做账 9
  商业会计做账流程　
  商业会计做账流程
  1.根据原始凭证编制记帐凭证
  2.根据记帐凭证编制科目汇总表
  3.根据记帐凭证和科目汇总表登记会计帐簿（包括总帐和明细帐）
  4.根据会计帐簿（主要是总帐）编制会计报表（包括资产负债表和损益表）
  5.根据会计报表编制纳税申报表
  6.年终结转损益（也可以逐月结转损益）
  7.编制年度会计报表（包括资产负债表，损益表，现金流量表）
  8.根据年度会计报表编制所得税年报和其他各税种的汇算清缴自查表
  一般的商业会计实务流程就是：
  1、取得原始凭证
  2、制作会计凭证
  3、汇总做科目汇总表
  4、登记总帐
  5、按制作的会计凭证登记明细帐以及库存帐
  6、总帐和明细帐核对
  7、制作会计报表
  8、如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）
  9、报完后把留底报表存档
  成本计算方法
  购进办公设备的计量可以按照购货时的计量单位进行计量，一般为发票上的计量单位，并对不同规格的办公设备，分别计量。
  如果根据企业管理需要（比如日常领用需要），需要以不同与购货时的计量单位进行计量的（如用个数单位取代原重量单位），也可以使用该计量单位进行计量。但是，在入库时，必须对入库的办公设备，按照新的计量单位进行仔细的清点，并据以入帐。需要注意的是，这时的单位成本已不再是原有的单位成本了，而是换成了新的计量单位下的单位成本了，需要重新计算确定。
  工业企业会计做账流程
  做账流程：收集单据－－＞整理单据－－＞填写凭证－－＞汇总凭证－－＞登账－－＞结账
  报税流程：上月末发票认证－－＞本月金税卡抄税－－＞本月IC卡报税－－＞本月增值税申报
  点击查看详细：会计做帐程序
  　手工帐做账流程
  作为企业做账财务人员都应该对此（手工帐）操作流程有所了解，才能更好的利用相关的财务软件进行处理操作，目前，属于中小型私营企业还是利用手工帐来完成帐务处理，规模较大或管理水平高一点的企业均采用财务软件来完成帐务处理工作，但是两者的帐务处理程序以及需要达到的目的是一样的，利用计算机软件操作要比手工帐减少了工作量、节省了时间，从目前中小型私营企业情况来看，企业财务会计核算，多数企业还是采用手工帐务处理方式完成工作，但是，随着社会的发展，进步，财务软件操作是必须的，你应该知道如何使用软件及如何操作，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等，相对说使用财务软件做帐更规范、快捷。但是，不管使用财务软件或者手工帐来处理。首先必须了解、掌握生产企业财务核算结账流程：
  一、生产企业大致会计结帐操作流程
  第一步：根据企业实际发生的业务单据进行编制记帐凭证，平常发生的经济业务单据要及时准确的填制记帐凭证，规模大一点的企业为了反映现金、银行存款、往来账款、销售收入等情况，凭证填制必须及时，以便给老板提供数字，一旦等老板需要数字在填制，可能就要被整，规模小一点的企业，由于企业业务较少，老板都心中有数，这时一般会计人员就月底一次性处理，然后在登记有关帐薄，具体结账情况要根据企业性质结合老板的思路进行操作。确保我们财务人员在企业能够起到相关的作用，让老板更加重视财务人员，多汇报、多交流是我们做企业财务的关键。
  （1）编制凭证
  一般小型企业都在月底结算时才编制凭证，因为企业业务很少，老板自己心中有数，不用及时反映各财务状况，月底处理好在反映企业状况，企业规模较大的企业，账务处理要及时一些，以防拖延会给企业造成不必要的损失，企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：
  1.完税凭证
  每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。
  2.业务发票处理
  将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。
  3.费用类发票处理
  做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。
  4.成本计算及入账处理
  对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。
  5.做好费用计提及摊销
  做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。
  6.归集损益类科目，结转本年利润
  将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。
  （具体填制凭证的处理方法见第二章 企业凭证的填制及要求）。
  第二步：首先要组织生产统计报数，根据统计人员申报的有关数字进行各类数据核算，确保有关科目核算。其次就是根据企业购进的原材料（增值税发票）作记帐凭证处理并登记有关增值税明细帐薄，并及时反映增值税进项情况，对于进项税增值税发票使用情况，要严格按照《增值税管理暂行条理》进行使用与操作，确定进项税认证情况。进项税认定时间按税务部门的要求自发票之日起90天内必须认证，否则作为放弃认定，月底（30日）前一定要确认发票认证情况，并确定好本月实际需要缴纳的增值税，月底前处理不够完整，次月出无法修改数据，目前，认证发票有两种方式，一种是网上认证、一种是到当地税务机关认证。但是，都必须保证需要认证的抵扣联发票版面整洁、属于认定期内，否则认证无法通过，造成不必要的损失。
  第三步：企业根据定货合同开具销售增值税发票进行销售，（具体开具操作严格按照防伪税控开票系统进行操作）仅跟发货出库单（与发票业务一致），开具后计算销售收入以及销项情况，（防伪开票系统自动生产数据）及时作记帐凭证，登记销售收入明细帐以及往来账款明细帐，为老板提供及时、准确的销售数据以及往来帐款回收情况。
  第四步：月底结账前（30日前）切切进入防伪税控开票系统核对本月实际开票数量、发票销售、发票使用情况、其次一定要核对已开发票作废份数、核对作废发票相应的发票，是否出现漏作废或者作废错，并预算准该月增值税实现的情况，做好汇报工作，以免夸月造成不必要的麻烦。
  第五步：月末总结帐时一定要核准帐薄以及报表各科目余额数据，预防造成业务处理错误以便及时修改或数据调整。
  第六步：该月业务凭证全部处理完毕后，汇总科目，根据汇总科目表填制总账和明细分类账编制资产负债表和利润表、现金流量表等需要的各类申报表。一般规模的大的，可以根据企业实际情况与老板的需要一周或一季度随时编制有关财务报表，为企业老板反映当时的企业的财务状况，汇报的报表除了（资产负债表、损益表、现金流量表、增值税申报表）以外，可根据企业老板平常需要的数字，我们财务人员根据需要自行设计有关财务报表。企业规模小的，月底结账一次性汇总，做有关企业需要申报的财务报表，注明：每月总结账时，一定要预计报表大体情况，汇报老板，尤其是向税务机关申报的各类报表，一旦我们财务人员月底已经出报表，数字已经确定，月底，向老板汇报工作，老板对申报的数字不够完整不符合老板的心意，比如：企业反映利润情况、纳税情况等等，那是老板让我们需要修改，老板的一句话，我们可就要忙一阵子，之前做了无用工，报表做完申报之前一定要求老板签字报表编制审核无误后，经法人签章审核后，输入各申报系统进行纳税申报，并向老板分析最近的企业财务状况，签字的目的是减少我们财务人员不必要的责任。（财务报表具体编制方法见第三章： 生产企业财务报表快速编制方法（实战篇）。
  第七步：纳税申报
  目前随着高科技的发展，纳税申报方式采用电子申报，由于各地申报软件不一样，在这里不在作一一说明，前面的工作做好了，申报就很简单了。
  前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。
  企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。
  二、月末结账的几点注意事项
  （一）现金、银行存款明细核对
  货币资金是企业流动性最大的资产也是最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的支出、收入记录。月底拿齐或打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在错误的地方及时处理，确保企业货币资金的准确，避免不必要的情况。
  在平常账务工作处理中，银行存款基本上能核对准确，多数企业（尤其是私营独资企业）的现金日记帐的金额与库存现金不一致，不能与实际业务相吻合，在这种情况下，我们做帐人员要与企业法人汇报好工作，有时因为处理不当导致月底现金账面余额出现负数，所以每月结账前的货币资金核对是很必要的，发现问题及时处理。归集当月所有单据和费用项目，提前预算准确，确宝账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。
  （二）业务往来核对
  业务往来做账之前必须核对无误，一季度或半年与实际发生客户进行核对，并且银行进账回单拿回要及时，否则挂的往来科目不准确，造成往来科目结算方式混乱，所以往来帐款明细帐要做到跟踪登记、及时登记、及时核对的原则，以防老板随时让你汇报客户的余额情况。
  （三）月末，必须做好各科目统计工作，确保本月实际开具发票销售、实现税金、实际销售产品名称、数量等数字，做到大体事先预算本月总体情况。
  （四）存货成本核算
  每月做账前最好将上月存货明细帐登记、核对完毕，确保账面库存商品的名称、单价、金额数字准确无误，并计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。根据当月实际销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。
  （五）月末最重要的账务处理凭证
  1.每月平常业务处理完毕（具体处理情况详见 第四节 企业会计每月需做的常规处理）
  2、月末总结帐时要根据有关帐薄余额结合企业实际情况进行调整或结转，比如：需要提取折旧，待摊费用、预提费用、制造费用、等相关科目（具体大体需要调整或结转的科目是根据企业实际情况与结帐需要进行的，（大体处理情况参照以下有模拟处理），若是新成立的企业开办费在第一个月全部转入费用 。具体计提折旧的会计分录（详见第二章 ：生产企业凭证的编制（实战篇）），提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定（详见第二章 ：生产企业凭证的编制（实战篇）。
  3.根据企业实际情况，会计首先结合账面数字做好所有凭证，登记完毕后并核对准确无误，汇总平，最后根据实际业务发生日期编排顺序，填写凭证编号，以防账务确定后凭证丢失或抽回。
  ①首先，根据已经做好的凭证需要结转的制造费用，以及确定（统计）生产过程的制造费用。
  结转制造费用凭证：
  借：制造费用
  贷：生产成本
  1.需要预先计提的生产车间职工工资。
  计提职工工资：
  借：管理费用（后勤人员、技术顾问等工资属于管理费用）
  制造费用（车间一线职工人员工资，做外帐一般不超过本月开票的10%计提）
  贷：应付工资
  按生产企业的核算工资的程序，先对本月工资按比例计提出，一般情况是拖后一月发放，所以计提的时候要做好预算，不能超过实际发放的10%左右，（注明：工资牵扯劳动部门、工会、地税部门等要求，避缴一些部门费用。）以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费0.15%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金
  实际发放的会计分录：借：应付工资
  贷：银行存款、现金
  2.根据计提的工资计提职工福利费。
  借：制造费用（按计提工一线职工工资的14%计提）
  管理费用（按后勤管理人员计提工资14%计提）
  贷：应付福利费
  3.根据计提的工资计提职工职教费。
  借：制造费用（按计提工一线职工工资的15%0计提）
  管理费用（按后勤管理人员计提工资15%0计提）
  贷：其他应付款（职教费）
  4.根据计提的职工工资计提职工工会费。
  借：制造费用（工会费）
  贷：其他应付款（工会费）
  5.根据实际用电量计提电费。
  借：制造费用－－－－-电费（生产用电）
  管理费用－－－－电费（照明用电）
  贷：预提费用－－-电费
  6.预提银行利息：（如果本月做帐未预算好，利润反映的多，可以先预提利息。）
  借：财务费用－－－－利息
  贷：预提费用－－－－利息
  7.计提固定资产折旧额：
  借：管理费用－－-折旧费（办公类、小车类固定资产计提的折旧费）
  制造费用－－-折旧费 （生产用的固定资产类计提的折旧费）
  营业费用－－-折旧费 （销售车辆的固定资产计提的折旧费）
  贷：累计折旧－－-折旧费
  8.累计折旧的核算方法：
  企业固定资产应计提折旧：
  1.房屋、建筑物、机器设备、仪表仪器、运输工具、工具不论使用或不使用都得计提折旧。
  2．融资租入和以经营租用的方式租出的固定资产。
  3.本月内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，本月内减少或停用的固定资产当月仍继续提折旧，从下月开始不提折旧。
  4.企业一般用年限平均法计提折旧，他是根据固定资产的原值减去残值后的余额，（固定资产残值一般按固定资产的原值的3%预计，一般建筑类使用20年，设备类使用15年。）。
  公式如下： 固定资产原值-净残值
  固定资产年折旧额= 固定资产预计使用年限
  年折旧额除以12=月折旧额
  9.结转凭证中所有制造费用凭证：
  借：生产成本
  贷；制造费用（以上各计提的制造费用和汇总平的制造费用，以免漏转。）
  10. 根据企业本月实际耗用原材料的数字结转，（原材料出库统计）。
  借： 生产成本
  贷：原材料（如果企业平常耗用原材料统计数字不够准确，
  原材料出库数量据公司做帐的要求进行操作。）
  注明：由于多数企业在购进原材料时，有的未有增值税发票、或者原材料已经使用发票未到位，这时要根据结转生产成本时，原材料出库为负数，应预先按《企业会计制度》的规定做预验处理，下月初取得发票冲销此笔业务，具体会计分录：
  借：原材料
  贷：应付账款
  11.根据本月所有生产成本科目结转核算，（本月实际生产的库存商品数额）。
  借： 库存商品（该科目数字来源于车间本月实际产品入库数量，如果车间平常生产统计数字不够准确，会计人员结合账面数额情况进行操作。）
  贷： 生产成本
  12.结转产品销售成本（数量一定要根据实际开票销售的数量，单价根据存货明细帐（必须登记完毕的，包括本月生产入库的库存商品单价为准。）一般采用加权平均法确定单价。）
  借；主营业务成本
  贷；库存商品
  13.结转本月实际开票销售收入。
  借：主营业务收入
  贷：本年利润
  14.结转本月实际实现的增值税款，（本科目比较复杂，可以根据税务部门的要求处理，如：有留抵、多缴、免抵退、免抵等，具体出口退税详见出口退税操作。）
  借： 应交税金 （转出未交增值税）
  贷： 应交税金 （未交增值税）
  应交税金科目的设置：在应交税金科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算。应交增值税明细帐设置：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税款、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等项目，月中，将本月应交未交或多交的增值税额自应交税金（应交增值－－-转出未交增值税或转出多交增值税）转入应交税金（未交增值税）结转后应交税金（应交增值税）明细科目的期末借方余额反映尚未抵扣的增值税
  
  小企业的做帐流程
  1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
  2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
  3、根据记账凭证登记明细分类账。
  4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
  5、根据科目汇总表登记总账。
  6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
  7、年末，要进行全面盘点。
  8、日常参与管理和进行监督。
  一、大致环节：
  1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
  2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
  3、根据记账凭证登记明细分类账。
  4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
  5、根据科目汇总表登记总账。
  6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
  如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。
  二、具体内容：
  1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
  2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。
  3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。
  第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。
  转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税.
  计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证.
  借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。
  4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付
  票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总
  账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管
  理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润
  表。
  （关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份
  表格上面会有具体的数字）
  5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类
  6、注意问题：
  a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
  b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。
  可以参考

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  2018-09-14 09:53 赵鹏大

  1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。
  2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
  3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。
  4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。
  5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。
  6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

• 

  2018-09-14 09:59 樊振勇

  有借必有贷，借贷必相等。建议你先去看看会计证。或者拿上几本会计凭证看看分录，发票，附件等等，一般考会计证时会有基础的知识。
  如，你老板请客吃饭，拿来餐票报销
  借：管理费用---业务招待费 1000
  贷：现金 1000