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什么是实施分析程序?:什么是实施分析程序?评价在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系(包括与收入账户有关的关系);注册会计实施分析程序有助于识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。就是审计人员通过分析不同的财务数据,对识别出的、与信息不一致或预期值差异较大的波动进行调查。1.在实施实质性分析程序时,设计和实施分析程序,帮助审计人员对财务报表形成总体结论。
由谁出具审计报告?:由谁出具审计报告?出具审计报告指的是提交审计报告,审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。注册会计师只有在实施审计工作的基础上才能报告。注册会计师通过对财务报表发表意见,审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表实际意见的书面文件,审计报告是注册会计师对财务报表合法性和公允性发表审计意见的书面文书。
不重要或者函证很可能无效才可以不对应收账款实施函证吗?:不重要或者函证很可能无效才可以不对应收账款实施函证吗?是的,审计准则要求注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效,但是并没有要求注册会计师应当对全部的应收账款实施函证程序,也就是说,审计准则要求注册会计师对应收账款这个报表项目实施函证程序,而应收账款这个账户中有很多明细,比如应收账款——甲公司,对于这些账户是可以进行选择的,比如抽样。
如何考虑在期中实施实质性程序?:如何考虑在期中实施实质性程序?如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用,注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序。那么注册会计师更应慎重考虑能否将期中测试得出的结论延伸至期末。为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的。
IT控制会怎样影响控制风险和实质性程序?:IT控制会怎样影响控制风险和实质性程序?注册会计师通常不将控制与具体的审计目标相联系。3.在评估IT控制对控制风险和实质性程序的影响时,注册会计师需要将控制与具体的审计目标相联系。【例题·多选题】下列有关信息技术对审计目标的影响中,A.无效的应用控制增加了一般控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性,B.在信息技术不对传统的审计线索产生重大影响的情况下“
如何考虑是否在期中实施实质性程序?:如何考虑是否在期中实施实质性程序?注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序。2.实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性;如果针对某项认定实施实质性程序的目的就包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较),注册会计师应在期中实施实质性程序。注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施。
设计实质性分析程序时应当考虑的因素?:设计实质性分析程序时应当考虑的因素?用作实质性程序的分析程序称为实质性分析程序。实质性分析程序与细节测试都可用于收集审计证据,以识别财务报表认定层次的重大错报风险。实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制,注册会计师计划获取的保证水平越高,对数据可靠性的要求也就越高。注册会计师应当将识别出的差异额与可接受的差异额进行比较,设计实质性分析程序时应当考虑的因素:
实施实质性程序的结果会怎样影响控制测试结果?:实施实质性程序的结果会怎样影响控制测试结果?注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑;3.注册会计师应当考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响;【2013年注册会计师考试真题】 下列有关控制测试程序的说法中,C.重新执行程序适用于所有控制测试;【解析】注册会计师需要将询问与其他审计程序结合使用,注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行“
询问得出的结论不能作为证据吗?:询问得出的结论不能作为证据吗?如果确定询问得到的内容是真实可靠的,那么是可以作为证据的,只不过仅仅通过询问得到的证据不能作为充分的审计证据,还要结合其他的相关程序。
注册会计师针对舞弊风险迹象可以实施的审计程序?:注册会计师针对舞弊风险迹象可以实施的审计程序?(1)验证被询证者是否存在、是否与被审计单位之间缺乏独立性,其业务性质和规模是否与被询证者和被审计单位之间的交易记录相匹配;(3)将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对;并使用被审计单位账面记录和其他相关信息核对相关账户的期间变动;(6)考虑从金融机构获得被审计单位的信用记录。
会计师选取样本并对其实施审计程序可能出现的情况有哪些?:会计师选取样本并对其实施审计程序可能出现的情况有哪些?注册会计师选取的样本中可能包含无效的项目。注册会计师可能将随机数与总体中收据的编号对应。如果注册会计师能够合理确信该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差,注册会计师要用一个替代的随机数与新的收据样本对应。注册会计师对未使用或不适用单据的考虑与无效单据类似:就应合理确信该收据号码实际上代表一张未使用收据且不构成控制偏差。
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