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2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》章节练习题精选
帮考网校2020-03-20 12:13
2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》章节练习题精选

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第一章 企业所得税5道练习题,附答案解析,供您备考练习。


1、根据企业所得税相关规定,下列企业取得的境外所得中,已在境外缴纳的企业所得税税款,可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。【多选题】

A.居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得

B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得

C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得

D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得

E.非居民企业转让境外房产取得的所得

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C,非居民企业来源于境外和境内所设机构无关联的,这不是我国的征税所得,不存在征税问题,更不存在抵免所得税问题;选项E同C选项,不是我国税收管辖权涉及的范围。

2、甲企业为创业投资企业,于2013年6月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资100万元,股权持有到2015年12月31日。甲企业2015年所得额为150万元,2014年经认定亏损为30万元,则2015年度应纳企业所得税税额为( )万元。【单选题】

A.42.5

B.40

C.30

D.12.5

正确答案:D

答案解析:可抵扣的应纳税所得额=100×70%=70(万元)
应纳所得税额=(150-30-70)×25%=12.5(万元)

3、我国某上市公司,2014年8月1日实施股权激励计划,授予公司5位管理人员股票期权,每位管理人员均获得数量1000股的股票期权,授予日该公司股票市价为40元每股,约定在2015年2月1日起方可行权,行权价为每股20元,其中3位管理人员在2015年2月1日行权,行权日的股票市价为48元每股,另两位管理人员在2015年3月1日行权,行权日的股票市价为50元每股。计算该企业在2015年由于股权激励发生的工资薪金支出,可税前扣除的金额为( )元。【单选题】

A.100000

B.144000

C.200000

D.244000

正确答案:B

答案解析:2015年2月1日,应确认的工资薪金支出=(48-20)×1000×3=84000(元);
2015年3月1日,应确认的工资薪金支出=(50-20)×1000×2=60000(元)。
税前共可扣除的工资薪金=84000+60000=144000(元)

4、企业税前可扣除的财务费用和销售费用合计为( )万元。【客观案例题】

A.100

B.120

C.110

D.90

正确答案:C

答案解析:资本化的利息,通过摊销方式扣除,不直接在财务费用中反映。
可扣除的财务费用=50-10=40(万元)
营业收入=700+120=820(万元)
广告宣传费扣除限额=820×15%=123(万元),
今年实际列支30万,上年超支20万元可结转在本年企业所得税税前扣除。
税前可扣除的销售费用=50+20=70(万元)
税前可扣除的财务费用和销售费用合计=40+70=110(万元)

5、某企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年,不考虑净残值),使用8年时进行改造,取得变价收入30万元,领用自产产品一批,成本350万元,含税售价400万元(增值税税率16%),改造工程分摊人工费用100万元,改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为()万元。(企业按直线法计提折旧)【单选题】

A.124.00

B.135.62

C.137.60

D.140.00

正确答案:A

答案解析:改造后年折旧额=(1000-1000÷10×8-30+350+100)÷(2+3)=124(万元)。
【提示】变价收入应冲减在建工程成本,自产货物用于动产的在建工程,增值税不视同销售,不用计算增值税销项税额。

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