2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，属于税务师在提供税务合规计划服务时的首要考虑因素或底线的是（）。【单选题】

A.适用性和可操作性

B.合法性

C.目的性

D.策划性

正确答案:B

答案解析:合法性是税务合规计划服务的首要考虑因素，也是税务合规计划服务的底线。

2、下列关于企业职工、机关事业单位参加基本养老保险的说法，错误的是（　）。【单选题】

A.基本养老保险从缴费主体上可分为企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类

B.企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费

C.灵活就业人员及城乡居民由个人缴纳基本养老保险费

D.基本养老保险的个人缴费基数上限为当地上年度在岗职工平均工资的200％

正确答案:D

答案解析:选项D，基本养老保险的个人缴费基数上限为当地上年度在岗职工平均工资的300％。

3、下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人自产固体盐用于非生产项目，以移送数量为计税依据

B.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率为计税依据

C.纳税人以自产海盐原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据

D.纳税人开采铁矿石加工精矿石后销售，以铁矿石实际移送使用数量为计税依据

E.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C：纳税人以自产海盐原盐加工精盐后销售，以海盐原盐的移送使用数量为计税依据。

4、税务师的服务范围包括以下（ ）方面。【多选题】

A.办理纳税、退税和减免税申报

B.代办税务登记申请

C.办理增值税一般纳税人资格登记申请

D.替小规模纳税人代开增值税专用发票

E.代为制作原始凭证

正确答案:A、B、C

答案解析:主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，税务师没有这样的权利；制作原始凭证是必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，税务师不能代办。

5、下列关于基本医疗保险的说法，正确的是（　）。【单选题】

A.基本医疗保险的缴费主体包括企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类

B.2019年4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省城镇私营单位就业人员平均工资为基数

C.用人单位和职工个人均应按规定缴纳生育保险费

D.缴费人数、缴费基数和缴费比例是基本医疗保险和生育保险的申报代理与审核的重点

正确答案:D

答案解析:选项A，基本医疗保险的缴费主体包括城镇职工和城乡居民两大类；选项B，2019年4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算的全口径城镇单位就业人员平均工资为基数；选项C，生育保险的缴纳主体是用人单位，职工个人不缴纳生育保险费。

6、甲公司初始发票总额度为 800 万元，2025 年 1 月 21 日实际已使用额度 700 万元（达到当月发票总额度的一定比例），经信息系统临时增加当月发票总额度至 1000 万元，该调整属于（）。【单选题】

A.月初额度调整

B.额度临时调整

C.额度定期调整

D.人工限额调整

正确答案:B

答案解析:额度临时调整是指纳税信用良好的纳税人当月开具发票金额首次达到当月发票总额度的一定比例时，信息系统自动为其临时调增一次当月发票总额度。

7、行政复议机关收到行政复议申请后，应当在() 日内进行审查，决定是否受理。对于必经复议的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起()日内，依法向人民法院提起行政诉讼。【单选题】

A.5; 15

B.7; 15

C.5; 30

D.7; 30

正确答案:A

答案解析:行政复议机关收到行政复议申请后，应当在 5 日内进行审查，决定是否受理。对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起15 日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

8、下列关于税务机关进行纳税评估和行使税务检查权的表述中，不符合税法规定的是（　）。【单选题】

A.纳税评估的对象是综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人

B.纳税评估中，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次

C.税务检查中，可以到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料

D.税务检查中，经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证，查询从事生产、经营纳税人的银行存款账户

正确答案:A

答案解析:纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种，发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象，所以A不正确。

9、以下关于房产税纳税审核要点的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.审核“固定资产”账簿时，应当关注房屋的造价或原价是否真实、完整，是为了审核自用房产房产税计算的问题

B.审核“累计折旧”账簿时，应当关注房屋的折旧是否按照规定计提和记载，是为了审核自用房产计缴房产税的问题

C.审核企业的房屋租赁合同，关注出租房屋的出租情况，是为了审核出租房屋是否均按照规定计算房产税的问题

D.审核“其他业务收入”等账户中记录的房屋出租收入，是为了审核企业有无将已经出租的房屋没有记录收入

E.审核“固定资产”账簿的变动情况和相关的大修理合同、协议，关注改建、扩建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是为了审核企业自用房产房产税的计算问题

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B是错误的，房产税的计算与房屋的使用年限及会计上计提折旧的情况没有联系，所以不用审核“累计折旧”科目；选项D是错误的，因为审核“其他业务收入”账户，无法发现企业房屋租金收入的完整性，应当通过审核房屋租赁合同，来达到这个目的。

10、关于涉税鉴证业务的实施，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.税务师事务所可以为执行涉税鉴证业务的税务师配备助理人员，从事辅助性工作，税务师应当指导和监督助理人员的工作，并对其工作成果负责

B.税务师在执行涉税鉴证业务过程中，对超出其业务能力的复杂、疑难或其他特殊技术问题，可以根据业务需要，请求本机构内部或外部相关领域的专家协助工作，或者向相关专家咨询，税务师应当以适当形式参与专家的工作，并对专家的工作成果负责

C.鉴证人对其鉴证行为合法性的证明责任，不能替代或减轻涉税鉴证业务委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任

D.税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性。涉税鉴证业务工作底稿只能采用纸质形式

E.涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年，但法律、行政法规另有规定的除外

正确答案:A、B、C、E

答案解析:税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性。涉税鉴证业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式，有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式。