2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务平台用途确认时误确认为申报抵扣，并已办理纳税申报。纳税人正确的处理方法为( )。【单选题】

A.向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后，再向主管税务机关申报出口退税

B.己用途确认并申报抵扣进项税额，不再改为用于出口退税

C.已用途确认，不必再在增值税综合服务平台调整用途，可直接向主管税务机关申报出口退税

D.该增值税专用发票既不用于申报抵扣进项税额，也不用于出口退税，应换开增值税专用发票并用途确认为用于出口退税

正确答案:A

答案解析:纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务平台误操作进行用途确认后，需要向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后，再向主管税务机关申报出口退税。

2、下列人员的劳务报酬收入所得适用累计预扣法适用七级累进税率扣除计算个人所得税的有（）【多选题】

A.保险营销员的佣金

B.证券经纪员的佣金

C.房产中介员的佣金

D.上市公司独立董事的报酬

E.企业形象代表的报酬

正确答案:A、B

答案解析:扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法 (试行)》(国家税务总局公告 2018 年第 61 号)规定的累计预扣法计算预扣税款。

3、纳税人取得退还的增量留抵税额，正确的会计处理是（）【单选题】

A.借:银行存款 贷:应交税费一一应交增值税(进项税额)

B.借:银行存款  贷:应交税费一一未交增值税

C.借:银行存款 贷:应交税费一一应交增值税 (进项税额转出)

D.借:银行存款 贷:营业外收入

正确答案:C

答案解析:自2019 年 4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。对同时符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额，纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。即取得退还的留抵税额时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”科目。

4、房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用的扣除规定是 ( )。【单选题】

A.该销售费用不包括佣金或手续费，可据实扣除

B.该销售费用包括佣金或手续费，可据实扣除

C.该销售费用包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入 10%的部分，可据实扣除

D.该销售费用不包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入 10%的部分

正确答案:C

答案解析:企业所得税中保险费的扣除、佣金和手续费的扣除参考解析:房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入 10%的部分，准予据实扣除。

5、下列符合条件的专项附加扣除，既可以由纳税人一方扣除也可以由纳税人及其配偶按规定同时分别扣除的是( )。【单选题】

A.赡养老人

B.婚后购置的首套住房贷款利息

C.子女教育

D.继续教育

正确答案:C

答案解析:对于子女教育，父母可以选择由其中一方按扣除标准的 100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更

6、关于税务司法鉴定服务的说法正确的有 ( )【多选题】

A. 鉴定人符合有关条件、经人民法院许可，可采用出庭以外的方式作证

B.税务师事务所不得接受刑事诉讼活动中犯罪嫌疑人的委托

C.税务司法鉴定事项可以包括民事平等主体之间发生的涉税争议事项

D.委托人提出要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避

E.鉴定人可自行向诉讼当事人及其委托人调查取证

正确答案:A、B、C

答案解析:选项 D，委托人要求鉴定人回避的，应当向该鉴定人所属的税务师事务所提出，由税务师事务所决定:选项 E，鉴定人不得违反规定会见诉讼当事人及其委托的人。

7、国务院办公厅、中共中央办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出智慧税务建设的要求，下列对智慧税务要求表达不正确的是 ( )。【单选题】

A.2025 年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级

B.2022年基本实现自然人税费信息“一人式”智能归集

C.2022 年基本实现法人税费信息“一户式”智能归集

D.2025 年基本实现税务机关信息“一局式”智能归集

正确答案:D

答案解析:选项D，2023 年基本实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集。

8、下列不属于涉税专业服务法律关系变更的情形是( )【单选题】

A.由于客观原因需要延长完成协议时间

B.涉税服务人员未按涉税服务约定提供服务

C.委托项目发生变化

D.涉税服务人员发生变化

正确答案:B

答案解析:涉税专业服务的法律关系变更：(1）委托项目发生变化:(2) 涉税服务人员发生变化;(3)由于客观原因，需要延长完成协议时间的

9、税务师接受行政机关、司法机关委托，指派有资质的涉税服务人员，依法对纳税义务人、扣缴义务人等纳税情况进行审查，并做出专业结论，属于( )业务【单选题】

A.专业税务顾问

B.税收策划

C.纳税情况审查

D.涉税鉴证

正确答案:C

答案解析:选项 A，专业税务顾问是对纳税人、扣缴义务人就委托的特定涉税事项提供专项税务咨询服务或者为委托人提供长期税务顾问服务，通常需要进行专业调查,并针对客户需求出具专门报告或建议:选项 B，税收策划，是依据国家税收政策及其他相关法律、法规和相关规定，为满足委托人特定目标提供的税收策划方案和纳税计划;选项 D，涉税鉴证业务是指鉴证人接受委托，按照税收法律法规以及相关规定，对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见。

10、增值税一般纳税人善意取得虚开的增值税专用发票并申报抵扣进项税额的，下列处理符合现行相关税收法律、法规的有( )【多选题】

A.虽能重新取得合法、有效的增值税专用发票准予抵扣进项税额，仍应从抵扣之日起至重新取得增值税专用发票申报抵扣之日止按日加收滞纳金

B.因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款，从抵扣之日起至追缴入库之日止按日加收滞纳金

C.因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款，不以偷税行为处以罚款

D.不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准抵扣进项税额

E.能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准予抵扣进项税额

正确答案:C、D、E

答案解析:纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于《税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用“税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定，选项AB 说法错误。购货方与销售方存在真实的交易且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的(即善意取得发票的)，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处，所以选项C说法正确。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准许其抵扣进项税款:如不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款，选项 DE 说法正确。