2025年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第三章 国际税收5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列关于工程型常设机构判定的说法中，符合《中新协定》的有（）。【多选题】

A.建筑工程活动因气候原因中途停止作业，工程活动持续时间不得扣除停止作业时间

B.派员提供工程咨询，属于工程型常设机构判定范围

C.总包商转包工程，分包商在建筑工地施工时间应算总包商在工程上的施工时间

D.判定的时间标准为工程活动的持续时间6个月以上

E.连续承包同一工程两个以上作业项目，不分别计算每个作业项目持续时间

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项A：对工地、工程或者与其有关的监督管理活动开始计算其连续日期以后，因故（如设备、材料未运到或季节气候等原因）中途停顿作业，但工程作业项目并未终止或结束，人员和设备物资等也未全部撒出，应持续计算其连续日期，不得扣除中间停顿作业的日期。选项B：缔约国一方企业派其雇员或其雇佣的其他人员到缔约对方提供劳务，符合相关条件的，属于劳务型常设机构。选项C：如果企业将承包工程作业的一部分转包给其他企业，分包商在建筑工地施工的时间应算作总包商在建筑工程上的施工时间。选项D：对于缔约国一方企业在缔约对方的建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，仅在此类工地、工程或活动持续时间为6个月以上的，构成常设机构。未达到该规定时间的则不构成常设机构。选项E：如果新加坡企业在中国一个工地或同一工程连续承包两个及两个以上作业项目，应从第一个项目作业开始至最后完成的作业项目止计算其在中国进行工程作业的连续日期，不以每个工程作业项目分别计算。

2、下列关于OECD“双支柱”国际税改方案的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.支柱一对现行国际税收规则体系中的联结度规则和利润分配规则进行改革，将跨国企业集团剩余利润在全球进行重新分配

B.支柱二的有效税额包括对企业净利润征收的各种税费

C.支柱一金额A适用于年收人超过200亿欧元且税前利润率超过10%的跨国企业集团

D.支柱二的“收入纳入规则”要求，如果跨国企业集团海外子公司按辖区计算的有效税率低于15%，则母公司所在辖区有权就这部分低税所得向母公司补征税款至最低税负水平

E.支柱二“低税支付规则”是全球反税基侵蚀规则的主要措施，优先于“收入纳入规则”

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项E：收入纳入规则是全球反税基侵蚀规则的主要措施，优先于低税支付规则。

3、依据企业所得税相关规定，下列款项不得作为可抵免境外所得税税额的有（）。【多选题】

A.按境外所得税法应该缴纳并已实际缴纳的所得税税款

B.按境外所得税法律规定属于错缴的境外所得税税款

C.境外所得税纳税人从境外征税主体得到实际返还的所得税税款

D.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款

E.因少缴或迟缴境外所得税而追加的滞纳金或罚款

正确答案:B、C、D、E

答案解析:不应作为可抵免境外所得税税额的情形：（1）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；（2）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；（3）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；（4）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；（5）按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；（6）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

4、依据《中新协定》新加坡企业通过代理人在我国境内开展经营活动，下列代理人构成该企业“非独立代理人”的是（）。【单选题】

A.同时代销多家新加坡企业货物的中间商代理人

B.经常代表该企业参与销售合同条款商定的代理人

C.仅以自己名义出售该企业货物的代理人

D.仅为该企业在中国境内提供客户信息收集活动的代理人

正确答案:B

答案解析:选项B：缔约国一方企业通过代理人在另一方进行活动，如果代理人有权并经常行使这种权利以该企业的名义签订合同，则该代理人为“非独立代理人”；“以该企业的名义签订合同”包括代理人有权代表被代理企业参与合同谈判，商定合同条文等。选项ACD：属于独立代理人。

5、2016年度汇总纳税时，该企业实际应缴纳的企业所得税是（　　）万元。【客观案例题】

A.9.00

B.8.25

C.7.50

D.6.50

正确答案:C

答案解析:该企业实际应缴纳的企业所得税=（30+14+6）×25%-5=7.5（万元）。