2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十六章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、大山公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，企业所得税税率为 25%。2022年12月 10日向乙公司销售一批含税售价 339 万元、成本 260万元的商品，开具增值税专用发票且款项已经收到。合同约定，允许客户在收到商品后的 6个月内退货，销售日大山公司估计退货率为 15%，当日商品的控制权转移给乙公司，至年末尚未发生退货且大山公司预计的退货率不变。大山公司 2022 年下列会计处理表述中，正确的有 （）【多选题】

A.应确认主营业务收入 288.15 万元

B.应确认应收退货成本 39 万元

C.应确认递延所得税资产 11.25 万元

D.应确认递延所得税负债 9.75 万元

E.应确认的当期所得税 8.5 万元

正确答案:B、C、D

答案解析:大山公司的会计处理如下:确认收入、结转成本借:银行存款   339贷: 主营业务收入  255   预计负债   45应交税费一应交增值税( 销项税额 )  39借:应收退货成本   39主营业务成本   221贷:库存商品    260递延所得税借: 递延所得税资产11.25贷:所得税费用11.25借:所得税费用9.75贷:递延所得税负债9.75应确认的当期所得税 =(339/1.13-260) x 25%=10 (万元)。

2、大山公司适用的所得税税率为 25%，2021 年 1月1日以银行存款 620万元购买乙公司5%的股权，将其指定为其他权益工具投资核算。2021 年 12 月 31 日，该股权的公允价值为700 万元。2022年6月5 日，大山公司以 740万元的价格将该股权出售。假定大山公司按净利润的 10% 提取盈余公积，不考虑其他因素，下列关于大山公司 2022 年出售股权投资的会计处理表述中，正确的有 (）【多选题】

A.确认应交所得税的金额为 30 万元

B.将 2021 年末其他综合收益的余额 60 万元转入留存收益

C.应当将递延所得税负债余额 30 万元转入留存收益

D.使得 2022 年度净利润减少的金额为 30 万元

E.使得 2022 年末所有者权益增加的金额为 30 万元

正确答案:A、B、E

答案解析:选项 A,大山公司因出售上述股权投资确认应交所得税的金额 =(740-620)x 25%=30(万元 ); 选项 B,2021 年末其他综合收益的余额 =(700-620) x (1-25% )=60(万元),2022 年出售投资时转入留存收益; 选项 C,2021 年末递延所得税负债的余额 =(700-620)x25%=20(万元)，在 2022 年出售投资时最终转入留存收益;选项 D，处置其他权益工具投资不影响当期损益，对当期净利润的影响金额为 0; 选项 E，使得 2022 年末所有者权益增加的金额 = 处置留存收益(740-700 )+ 递延所得税负债结转 20- 当期所得税 30=30(万元)2022 年 6月 5日，大山公司的账务处理如下:借:银行存款740贷:其他权益工具投资一一成本620                                    -公允价值变动80盈余公积4利润分配一-未分配利润36借:其他综合收益60递延所得税负债20贷:盈余公积8利润分配一-未分配利润72借:盈余公积3贷利润分配一-未分配利润27应交税费一-应交所得税30[提示]与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益。

3、甲公司 2023年会计核算与税法计量存在如下差异:(1)因存货减值计提存货跌价准备 300万元;(2)因产品质量保证计提预计负债 200 万元;(3)因自行研发无形资产发生研究费用1000 万元，税法规定可以按照 200% 的比例进行加计扣除。甲公司适用的所得税税率为15%，假定未来期间存在足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司 2023年应确认的递延所得税资产的金额是 () 万元。【单选题】

A.75

B.125

C.225

D.375

正确答案:A

答案解析:甲公司 2023 年应确认的递延所得税资产的金额 =(300+200) x 15%=75 (万元),自行研发无形资产发生的研究费用不确认递延所得税。

4、2022 年 12月 31日，大山公司债权投资的计税基础为 () 万元。【单选题】

A.578.46

B.583.64

C.588.82

D.600

正确答案:C

答案解析:该国债 2022 实际利息收人 =583.64x 5%=29.18 (万元 )，2022 年 12 月 31日大山公司债权投资的计税基础 =账面余额 =583.64+(29.18-600 x 4% )=588.82(万元)

5、针对事项(5)产生的可抵扣暂时性差异为()万元【单选题】

A.0.8

B.4

C.40.8

D.44

正确答案:B

答案解析:2022 年 12 月末，工资薪金计税基础= 账面价值 700- 预计未来可以税前除的金领 0=700(万元)，不产生暂时性差异;发生职工教育经费 56.8 万元，当年可以税前扣除的金额 =660x 8%=52.8 (万元 )，职工教育经费计税基础= 账面价值 56.8- 预计未来可以税前扣除的金额 4=52.8(万元 )，产生可抵扣暂时性差异4万元。因此，事项(5)产生的可抵扣暂时性差异为 4 万元。