2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、税务师代理审查从量计征应税资源的资源税时，下列表述中正确的有（　　）。【多选题】

A.对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为课税数量

B.纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量

C.降低或混淆应税产品的等级，应使用低等级的单位税额

D.代理纳税审查时首先应确定纳税人计税依据是否正确

E.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量作为课税数量

正确答案:B、D

答案解析:选项 A，对于原煤应该从价定率计征资源税，而不是从量定额征收资源税；选项 C，应重点注意审核纳税人是否存在降低或混淆应税产品的等级，使用低等级的单位税额，少纳资源税问题；选项 E，纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量或应税销售额为计税依据。

2、下列追征税款权说法，正确的是（　　）。【单选题】

A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 5年内追征税款并加收滞纳金

B.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款不得加收滞纳金

C. 因纳税人计算错误，导致未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款，但不加收滞纳金

D. 因税务机关责任导致纳税人少交税款超过 10 万元的，税务机关可在 5 年内追征

正确答案:B

答案解析:选项 AD，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项 C，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。

3、纳税人发生下列情形需要预缴增值税的有（　　）。【多选题】

A.知名品牌手机预售收到的款项

B.A 市李某收到位于 B 市的三居室租金

C.A 市施工单位在外省 B 市提供建筑服务收到工程进度款

D.施工单位提供建筑服务预收工程款

E.房地产开发商收到楼盘预售款

正确答案:C、D、E

答案解析:纳税人跨县（市）提供建筑服务、在异地销售或出租不动产，应在纳税义务发生时，在建筑服务发生地或者不动产所在地预缴增值税，纳税人预缴的增值税，在机构所在地纳税申报时，按规定抵减应纳增值税额；房地产开发企业预收款方式销售自行开发的房地产项目和预收款方式提供建筑服务，应在收到预收款时按照规定预缴增值税。选项 AB，不属于需要预缴增值税的情形。

4、某商场系增值税一般纳税人，对某区个人用户推出“以旧换新”方式销售空调，下列处理错误的有（　　）。【多选题】

A.以旧换新以收购价的 10% 计算进项税额

B.以新空调定价为依据计算销项税额

C.收回旧空调可比照收购废旧物品按 13% 计算进项税额

D. 以实际收到的金额为依据计算销项税额

E.收回旧空调不计算进项税额

正确答案:A、C、D

答案解析:“以旧换新”方式销售货物（金银首饰除外），按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。收回旧货物，未取得增值税用发票的，不允许抵扣进项税额。

5、企业下列事项通过“其他收益”核算的有（　　）。【多选题】

A.符合小型微利企业条件减免的企业所得税

B.出口货物退回的增值税额

C.根据规定加计抵减的应纳增值税税额

D.收到申请核准退回的留抵退税款项

E.收到个人所得税缴纳税款手续费

正确答案:C、E

答案解析:选项 A，小型微利企业可按减免后的应交所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交企业所得税”科目；选项 B，收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；选项 D，取得退还的留抵税额时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——增值税抵税额”科目。

6、某制造企业的下列会计处理有可能属于增值税视同销售行为的有（　　）。【多选题】

A.借：主营业务成本　　 贷：库存商品

B.借：应付职工薪酬　　 贷：库存商品

C.借：管理费用　　 贷：库存商品

D. 借：营业外支出　　 贷：库存商品

E.借：利润分配　　 贷：原材料

正确答案:B、D、E

答案解析:选项 B，将自产的货物用于集体福利或个人消费，应视同销售缴纳增值税；选项 D，将自产、购进的货物无偿赠送，应视同销售缴纳增值税；选项 E，将外购的原材料分配给股东或投资者，应视同销售缴纳增值税。

7、税务机关在纳税评估时发现纳税人的下列行为，需要移交稽查部门处理的是（　　）。【单选题】

A.纳税人因特殊情况不能按时缴纳税款

B.纳税申报表填写错误或明显计算错误

C.未按期办理税务登记变更手续

D. 虚开增值税专用发票逃避纳税的

正确答案:D

答案解析:发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。

8、下列情形中，会导致税务行政复议终止的是（　　）。【单选题】

A.申请人因不可抗力不能参加行政复议的

B.被申请人认为需要停止执行具体行政复议的

C.行政复议机关认为需要中止行政复议的

D.申请人要求撤回行政复议申请的，复议机构准予撤回的

正确答案:D

答案解析:行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：①申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；②作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；③作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；④申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的；⑤行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。

9、某企业 2021 年 10 月接受某广告公司提供广告服务，并以转账方式支付广告费 30 万元，广告公司提供了从其他单位代开的增值税专用发票，若该广告公司目前处于正常经营状态，该企业 2021 年度企业所得税汇算清缴时，广告宣传费依照税法定调整的是（　　）。【单选题】

A.在 2022 年 5 月 31 日前向广告公司换开增值税专用发票后税前扣除

B.凭企业制作的内部凭证，在企业所得税税前扣除

C.以广告公司签订的合同协议及转账付款等证明材料税前扣除

D.可以直接在企业所得税税前扣除

正确答案:A

答案解析:企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，能够补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，相应支出可以税前扣除。

10、在下列业务开具发票时无需在备注栏注明相关信息的是（　　）。【单选题】

A.出租不动产

B. 货物运输服务

C.提供建筑服务

D.销售代销货物

正确答案:D

答案解析:目前，在开具发票时必须在备注栏注明的经营业务主要有：①提供建筑劳务；②销售不动产；③出租不动产；④货物运输服务；⑤单用途卡或多用途卡结算销售款；⑥保险公司代收车船税；⑦个人保险代理人等汇总代开。