2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司 2023 年度发生下列事项:(1)出租无形资产确认租金收入 200 万元:(2)出售固定资产产生净收益 50 万元(3)处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产获得收益 50 万元;(4)固定资产改良支出 30 万元。假设不考虑增值税等其他因素，甲公司 2023年发生的上述交易或事项直接影响当期利润的金额是（ ）万元。【单选题】

A.300

B.170

C.190

D.220

正确答案:A

答案解析: 

2、甲公司 2023 年度发生部分现金流量情况:经营租赁收到租金 50 万元，收到购入设备的留抵退税款 100 万元，支付离退休人员薪酬 80 万元，支付融资租入生产设备租赁费 20 万元，收到长期债权投资利息 500 万元，因水灾造成设备损失收到保险赔款10万元,则甲公司2023年投资活动产生的现金流量净额是（ ）万元。【单选题】

A.580

B.600

C.630

D.510

正确答案:D

答案解析:经营租赁收到租金、收到购入设备的留抵退税款、支新欧定全只活功。备租赁费是筹资活动。甲公司 2023 年投资活动产生的现金净流量净额=收到长期债权投资利息 500 十因水灾造成设备损失收到保险赔款 10=510(万元)

3、甲公司只生产销售一种产品，单价为 1000 元，单位变动成本为 500 元，固定成本为 100000 元，年正常销售量为 500 件。不考虑其他因素，下列表述错误的是（ ）。【单选题】

A.安全边际为 200000 元

B.年利润总额为 150000 元

C.盈亏平衡点销售量为 200 件

D.盈亏平衡点作业率为 40%

正确答案:A

答案解析:利润总额=(1000-500)x500-100000=150000(元)，选项 B 正确;盈亏临界点销售量一 100000/(1000-500)=200(件)，选项 C 正确;盈亏临界点作业率=200/500=40%，选项 D 正确安全边际=(500-200)x1000=300000(元)选项 A 错误。

4、下列各项交易中，能够引起资产和所有者权益项目同时发生增减变动的是（ ）。【单选题】

A.以银行存款购入不需要安装的固定资产

B.资本公积转增股本

C.企业以发行权益性证券购买长期股权投资

D.企业收到中央财政按规定预拨的工业企业结构调整专项奖补资金

正确答案:C

答案解析:选项 A，属于资产内部的一增一减，不影响所有者权益项目。会计分录为:借:固定资产     贷:银行存款选项 B，属于所有者权益内部的一增一减，不影响资产项目。会计分录为:借:资本公积    贷:股本选项 C，导致资产和所有者权益同时增加。会计分录为:借:长期股权投资     贷:股本          资本公积－－股本溢价选项 D，导致资产增加，负债增加，不影响所有者权益项目。会计分录为:借:银行存款     贷:专项应付款

5、甲公司主营软件开发业务，2023 年 10 月初与客户签订一项定制软件开发合同，合同标的金额 400 万元，工期约 5 个月，至 2023 年 12 月 31 日已发生成本 220 万元，已经预收款项 280 万元，经测算软件开发进度为60%，完成软件开发尚需成本 80 万元。不考虑相关税费，甲公司下列处理错误的是（ ）。【单选题】

A.影响“预收账款”账户 240 万元

B.影响“合同负债”账户 40 万元

C.影响 2023 年年末存货项目金额 40 万元

D.影响 2023 年损益的金额为 60 万元

正确答案:A

答案解析:预收的款项应计入合同负债，根据完工程度确认收入时，应冲减合同负债=400x60%=240(万元)，而不是“预收账款”账户。借:银行存款 280     贷:合同负债 280借:合同履约成本 220     贷:银行存款等 220借:合同负债 240     贷:主营业务收入 240借：主营业务成本 180     贷:合同履约成本 180合同负债的期末余额=280-240=40(万元)，因此选项 B 正确;期末“合同履约成本”的余额=220-180=40(万元)，计入资产负债表的存货项目，选项C 正确;影响 2023 年损益的金额=240-180=60(万元)，选项 D 正确。

6、新设备投产后，黄河公司第 2 年年初需增加的流动资金投资额是（ ）万元。【组合型选择题】

A.30

B.40

C.20

D.10

正确答案:C

答案解析:第 1 年的流动资金投资额=25-15=10(万元);第 2 年的流动资金需用额=55-25=30(万元)，因此第二年的流动资金投资额=30-10=20(万元)。

7、甲公司 2023 年末资产总额为 600 万元(比年初增加 200 万元)，其中速动资产 150 万元，负债总额 280 万元，其中流动负债 120 万元，2023 年的财务费用(利息)为 30 万元，净利润为 180 万元，所得税税率为 25%。不考虑其他因素，则下列选项中正确的是（ ）。【单选题】

A.速动比率为 53.57%

B.已获利息倍数是 7

C.总资产收益率 30%

D.产权比率为 87.5%

正确答案:D

答案解析:选项 A，速动比率=速动资产/流动负债=150/120=1.25;选项 B，已获利息倍数=息税前利润/利息费用益率=净利润/平均资产总额=180/[(600-200+600)/2]=36%;选项 D，产权比率=负债总额/所有者权益总额=280/(600-280)=87.5%。

8、下列关于政府补助会计核算处理的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.对于综合性项目政府补助，应整体归类为与收益相关的政府补助

B.与收益相关的政府补助如用于补偿已发生的相关成本费用或损失，其金额直接计入当期损益或冲减成本费用

C.政府补助为非货币性资产的，收到时其公允价值不能可靠取得，应按其账面价值计量

D.属于前期差错的政府补助退回，应按规定作为前期差错更正进行会计处理

E.来自政府补助的递延收益按规定分摊计入损益，可记入“其他收益”科目

正确答案:B、D、E

答案解析:选项 A，对于综合性项目政府补助，企业应将其进行分解，区分不同部分分别进行会计处理;难以区分的，应将其整体归类为与收益相关的政府补助。选项 C，政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(1 元)计量。

9、甲公司采用存货模式计算最佳现金持有量，假设全年总需求量不变的情况下，将有价证券转换为现金，交易费用由每次 200 元降至 100 元，持有现金机会成本率由 5%提高至 10%，全年按 360 天计算，则最佳现金持有量的变化情况是（ ）。【单选题】

A.提高 100%

B.提高 50%

C.保持不变

D.降低 50%

正确答案:D

答案解析:原来的最佳现金持有量/修改后的最佳现金持有量=[(2x 全年现金需求总量 x200/5%)1/2]/[(2X 全年现金需求总量x100/10%)1/2]=[(200/5%)/(100/10%)]1/2=2;最佳现金持有量的变化情况=(原来的最佳现金持有量-修改后的最佳现金持有量)/原来的最佳现金持有量=0.5，即降低 50%。

10、下列按税法规定应缴纳的消费税，记入“税金及附加”科目的有（ ）。【多选题】

A.已收取 1 年以上的包装物押金

B.逾期未收回包装物不再退还的包装物押金

C.随同金银首饰出售但单独计价的包装物

D.收取的除啤酒、黄酒以外酒类产品的包装物押金

E.因委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税(收回后用于连续生产应税消费品)

正确答案:A、B、C

答案解析:选项 A、B，企业逾期未收回包装物不再退还的包装物押金和已收取 1年以上的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费－－应交消费税”科目。选项 C，随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费－－应交消费产品的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记其他应付款”科目，贷记“应交税费－－应交消费税”科目;选项 E，收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应借记“应交税费－－应交消费税”科目，贷记“应付账款”等科目。