2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、居民企业的下列所得，可以享受企业所得税技术转让优惠政策的有（ ）。【多选题】

A.转让计算机软件著作权的所得

B.转让拥有 5 年以上的技术所有权的所得

C.转让生物医药新品种的所得

D.转让植物新品种的所得

E.从直接或间接持有股权之和达 100%的关联方取得的技术转让所得

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项 E，居民企业从直接或间接持有股权之和达到 100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。技术转让，是指居民企业转让其拥有符合技术转让范围规定技术的所有权或 5 年以上(含 5 年)全球独占许可使用权的行为。

2、税务机关根据单位和个人的具体情况确定调整其领用发票的种类数量额度以及领用发票方式保障纳税人正常生产经营。具体情形包括（ ）。【多选题】

A.社会评价水平

B.预期盈利水平

C.纳税信用级别

D.实际经营情况

E.税收风险程度

正确答案:C、D、E

答案解析:税务机关根据单位和个人的税收风险程度、纳税信用级别、实际经营情况确定或调整其领用发票的种类、数量、额度以及领用方式，保障纳税人正常生产经营。纳税人因实际经营情况发生变化提出增加发票领用数量和最高开票限额，经依法依规审核未发现异常的，主管税务机关及时为纳税人办理“增版”“增量”。

3、下列关于个人所得税中大病医疗支出的处理，错误的是（ ）。【单选题】

A.纳税人个人符合条件的支出不超过 8 万元的部分，可以全额抵扣

B.纳税人符合条件的支出，可以由纳税人自己申报抵扣，也可以由配偶申报抵扣

C.纳税人和子女符合条件的支出，在扣除时需要单独按人归集，不能将医药费进行混合累计

D.纳税人父母符合条件的支出，不可以在纳税人大病医疗支出中申报抵扣

正确答案:A

答案解析:选项 A，纳税人符合大病医疗报销范围的支出，就个人负担超过 15000 元的部分，限额据实扣除，最多可以扣除 80000 元。

4、省税务机关对涉税专业服务机构的信用等级评估结果自产生之日起有效期为（ ）。【单选题】

A.1 年

B.2 年

C.3 年

D.5 年

正确答案:A

答案解析:省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价。每年 4 月 30 日前完成上一个评价周期的信用等级评价工作。信用等级评价结果自产生之日起，有效期为一年。

5、2027 年 12 月 31 日前，个体工商户能够享受“六税两费”减免政策的税法项目包括（ ）。【多选题】

A.城镇土地使用税

B.车辆购置税

C.房产税

D.环境保护税

E.教育费附加

正确答案:A、C、E

答案解析:2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

6、企业自产的从价计征消费税的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，计税依据为（ ）。【单选题】

A.同类消费品的最高售价

B.同类消费品的平均售价

C.由主管税务机关规定的售价

D.组成计税价格

正确答案:A

答案解析:纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

7、某企业对新投产项目聘请专家评审，依据专家从税务机关代开的增值税普通发票支付评审费 1000 元，对于个人所得税下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.按照劳务报酬所得预扣预缴个人所得税,对专家办理全员全额申报

B.按照劳务报酬所得预扣预缴个人所得税,但不对专家办理全员全额申报

C.不需要扣缴个人所得税，对专家全员全额申报

D.不需要扣缴个人所得税，也不对专家进行全员全额申报

正确答案:A

答案解析:专家取得的评审费收入为劳务报酬所得，支付公司应该对其进行个人所得税的预扣预缴，同时实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:①工资、薪金所得;②劳务报酬所得;③稿酬所得;④特许权使用费所得;⑤利息、股息、红利所得，⑥财产租赁所得，⑦财产转让所得，⑧偶然所得。

8、将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，以下说法符合现行规定的是（ ）。【单选题】

A.作为免税收入

B.计入当期收入总额

C.作为国家投资项目

D.作为不征税收入

正确答案:D

答案解析:县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按以下规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理:(1)企业能够提供规定资产专项用途的资产拨付文件(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资产有专门的资金管理办法或具体管理要求:(3)企业对该资产以及以该资产发生的支出单独进行核算。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

9、一般纳税人在下列销售情形中不得开具增值税专用发票的有（ ）。【多选题】

A.销售进项税额已抵扣的固定资产

B.向消费者个人销售货物

C.批发免税货物

D.金融商品转让

E.零售劳保用品

正确答案:B、C、D

答案解析:一般纳税人有下列销售情形，不得开具增值税专用发票:①商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品;②销售免税货物或者提供免征增值税的销售服务、无形资产或者不动产;③向消费者个人销售货物或者提供销售服务、无形资产或者不动产;4.金融商品转让;⑤经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费;6.2016 年4月 30日前签订融资性售后回租合同且选择按扣除向承租方收取的价款本金以及对外支付利息方法缴纳增值税的纳税人，向承租方收取的有形动产价款本金;⑦提供旅游服务选择按扣除向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和其他接团旅游企业的旅游费用缴纳增值税的，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用;⑧提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费;⑨增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的;销售旧货，按简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税的;⑩销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税政策的。此外,上述业务收取款项未发生销售行为的，都只能开增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

10、为规范涉税专业服务税务机关对各种涉税专业服务机构都采取的监管和服务制度有（ ）。【多选题】

A.行政登记

B.要求加入注册税务师协会

C.实名制管理

D.业务信息采集

E.信用评价

正确答案:A、C、D

答案解析:涉税专业服务监管体系是一个有机整体,公告与推送是整个监管体系中的重要环节。通过公告与推送涉税专业服务信息，对行政登记、实名制管理、业务信息采集、检查调查等各环节产生的信息进行集成应用，扩大信息应用范围，充分发挥信息的应用价值，促进涉税专业服务机构和从事涉税服务人员依法诚信执业，从而更好地发挥涉税专业服务在优化纳税服务、提高征管效能等方面的积极作用，维护国家税收利益和纳税人合法权益。