2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、(4)该固定资产投资的净现值是（）万元。【客观案例题】

A.268.37

B.-53.58

C.-47.20

D.30.38

正确答案:B

答案解析:净现值=132.5x(P/F，8%，1)+142.5x(P/A，8%，2)x(P/F，8%，1)+139.5x(P/F，8%，4)+185x(P/F，8%，5)-640=132.5x0.925 9+142.5x1.783 3x0.9259+139.5x0.735 0+185x0.6806-640=-53.58(万元)。

2、甲公司委托乙公司加工用于继续加工的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为10000元，材料成本差异率为3%（节约）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工物资的入账成本为（）元。【单选题】

A.18000

B.14700

C.16333.33

D.12400

正确答案:B

答案解析:委托加工的应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，消费税按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，记入“应交税费-应交消费税”科目，不计入材料成本。甲公司收回委托加工物资的入账成本=实际成本+加工费=10000×（1-3%）+5000=14700（元）。

3、下列关于经济订货模型的表述中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.随每次订货批量的变动，相关订货费用和相关储存成本呈同方向变化

B.相关储存成本与每次订货批量成正比

C.相关订货费用与每次订货批量成反比

D.相关储存成本与相关订货费用相等时的采购批量，即为经济订货批量

正确答案:A

答案解析:相关订货费用=（存货每期需求量/每次订货批量）×每次订货费用，选项C正确；相关储存成本=（每次订货批量/2）×单位存货每期储存成本，选项B正确；选项B、C都正确，则选项A不正确；由于相关储存成本与相关订货费用相等时，存货相关总成本最低，所以能使两者相等的采购批量为经济订货批量，因此选项D正确。

4、针对事项(5)产生的可抵扣暂时性差异为()万元【单选题】

A.0.8

B.4

C.40.8

D.44

正确答案:B

答案解析:2022 年 12 月末，工资薪金计税基础= 账面价值 700- 预计未来可以税前除的金领 0=700(万元)，不产生暂时性差异;发生职工教育经费 56.8 万元，当年可以税前扣除的金额 =660x 8%=52.8 (万元 )，职工教育经费计税基础= 账面价值 56.8- 预计未来可以税前扣除的金额 4=52.8(万元 )，产生可抵扣暂时性差异4万元。因此，事项(5)产生的可抵扣暂时性差异为 4 万元。

5、2022 年度长城公司应确认的所得税费用为()万元【单选题】

A.150

B.188.5

C.160

D.122.5

正确答案:C

答案解析:2022 年度长城公司应确认的所得税费用=当期所得税 +递延所得税费用=201+(1500x 10% ×25%[递延所得税负债当期发生额]-78.5[递延所得税资产当期发生额 ])=201-41=160(万元)。或:所得税费用 =[700+40(不合理工资薪金 ) -100(免税)] x 25%=160(万元)。

6、某公司以6200万元的价格溢价发行面值为 6000万元、期限为3 年、利率为 10% 的公司债券每年付息一次，到期一次还本。筹资费用率为 3%，所得税税率为 25%，则该公司债券的资本成本为()。【单选题】

A.7.73%

B.7.48%

C.7.99%

D.7.26%

正确答案:B

答案解析:该公司债券的资本成本 =6000x 10%x (1-25%)/[6200x (1-3%)] x 100%=7.48%。

7、下列各项中，属于借款费用开始资本化必须满足的条件有(）【多选题】

A.资产支出已经发生

B.为购买工程用材料，已经发生了一笔不带息应付票据

C.借款费用已经发生

D.借款合同已经签订

E.为使资产达到预定可使用或可销售状态所必需的购建或生产活动已经开始

正确答案:A、C、E

答案解析:借款费用必须同时满足以下三个条件，才能允许开始资本化，计人相关资产的成本:资产支出已经发生(包括为购建或生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产和承带息债务形式所发生的支出):借款费用已经发生;为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

8、下列各项中，不属于会计估计变更的有（）。【多选题】

A.固定资产的净残值率由8%改为5%

B.根据会计准则要求，存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

C.坏账准备的提取比例由6%提高为8%

D.企业所得税的税率由33%降低为25%

E.固定资产的折旧方法由加速折旧法改为年限平均法

正确答案:B、D

答案解析:选项B，属于会计政策变更；选项D，企业所得税的税率是由国家税务总局颁布的税法规定，企业不能进行会计估计。

9、下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有( )。【多选题】

A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产

B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债

C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核

D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额

正确答案:A、B、E

答案解析:企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税资产，选项 A 错误;企业应将当期发生的应纳税暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税负债选项 B 错误; 递延所得税费用 = 对应所得税费用的递延所得税负债(期末余额 - 期初余额）- 对应所得税费用的递延所得税资产(期末余额 - 期初余额)，选项 E 错误。

10、甲公司因违约于2018年11月被乙公司起诉，该项诉讼在2018年12月31日尚未判决，甲公司认为很有可能败诉，进而对该项诉讼确认了预计负债100万元。2019年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失150万元，甲公司不再上诉并于当日支付了相应的赔偿款项，款项以银行存款支付。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应作的会计处理包括（）。【多选题】

A.调增2018年度资产负债表其他应付款150万元

B.调减2018年度资产负债表预计负债100万元

C.调减2018年度资产负债表银行存款150万元

D.调整2018年度现金流量表正表相关项目

E.调增2018年度利润表营业外支出50万元

正确答案:A、B、E

答案解析:选项CD，资产负债表日后事项若涉及货币资金收支，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。