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2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、某企业本年交易性金融资产期初余额为500万元,期末余额为1250万元,本期以现金购入交易性金融资产1000万元;本期出售部分交易性金融资产,款项已存入银行,获得投资收益100万元。本年现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为()万元。【单选题】
A.750
B.510
C.350
D.250
正确答案:C
答案解析:收回投资收到的现金=收回交易性金融资产的成本+收回交易性金融资产实现的收益=(500+1000-1250)+100=350(万元)
2、下列会计事项中,影响企业当期利润表中营业利润的有( )。【多选题】
A.自行研发无形资产研究阶段发生的研究费用
B.计提的应收账款坏账准备
C.处置无形资产取得的净收益
D.建设期间发生的工程物资毁损
E.处置投资性房地产取得的净收益
正确答案:A、B、C、E
答案解析:选项D计入工程成本,不影响营业利润。选项A,计入利润表的“研发费用”,影响营业利润;选项B,计入利润表的“信用减值损失”,影响营业利润;选项C,计入利润表的“资产处置收益”,影响营业利润;选项E,通过其他业务收入和其他业务成本核算,影响营业利润。
3、甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系,双方所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。甲乙公司内部应收应付款项的资料如下:(1)2018年内部应收账款余额为1500万元,其现值为1485万元。(2)2019年内部应收账款余额为1500万元,其现值为1480万元。(3)税法规定,企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。2018年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税编制的抵消分录是()。【单选题】
A.借:应收账款-坏账准备 15 贷:资产减值损失 15借:递延所得税资产 3.75 贷:所得税费用 3.75
B.借:应收账款-坏账准备 15 贷:资产减值损失 15借:递延所得税负债 15 贷:所得税费用 15
C.借:应收账款-坏账准备 15 贷:资产减值损失 15借:所得税费用 3.75 贷:递延所得税资产 3.75
D.不作抵消处理
正确答案:C
答案解析:2018年的抵消分录为:借:应付账款 1500 贷:应收账款 1500个别报表中对应收账款计提坏账准备=1500-1485=15(万元),集团角度不存在应收账款,那么也就不需要计提坏账准备:借:应收账款-坏账准备 15 贷:资产减值损失 15个别报表中因为计提了坏账,因此需要确认递延所得税资产=15×25%=3.75(万元),因此需要转回:借:所得税费用 3.75 贷:递延所得税资产 3.75
4、下列关于滚动预算法的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.滚动预算法能够使预算期间与会计期间相对应,便于将实际数与预算数进行对比
B.滚动预算可以使预算期始终保持为一个固定长度
C.滚动预算可以动态反映市场
D.滚动预算只能是按年滚动,不能按月滚动
E.滚动预算可以建立跨期综合平衡
正确答案:B、C、E
答案解析:选项A,定期预算能够使预算期间与会计期间相对应,便于将实际数与预算数进行对比;选项D,滚动预算按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。
5、下列关于商业信用筹资缺点的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.商业信用容易获得
B.企业有较大的机动权
C.筹资成本高
D.容易恶化企业的信用水平
E.受外部环境影响较大
正确答案:C、D、E
答案解析:商业信用筹资的优点:(1)商业信用容易获得;(2)企业有较大的机动权;(3)企业一般不提供担保。商业信用筹资的缺点:(1)筹资成本高;(2)容易恶化企业的信用水平;(3)受外部环境影响较大。
6、甲公司2019年度与应收账款周转天数计算相关的资料为:本年度销售收入为6000万元,赊销比例为销售收入的80%,未发生销售退回、折让和折扣,年初应收账款余额为200万元,年末应收账款余额为600万元,坏账准备按应收账款余额的10%提取。假设每年按360天计算,则甲公司2019年度应收账款周转天数为( )天。【单选题】
A.24
B.22
C.12
D.30
正确答案:D
答案解析:平均应收账款余额=(200+600)/2=400(万元)应收账款周转次数=6000×80%/400=12(次)应收账款周转天数=360/12=30(天)
7、根据资料(6),大山公司销售 M 型汽车的会计处理表述中,错误的是()。【单选题】
A.该合同包含重大融资成分,按照上述两种付款方式计算的内含年利率为 7%
B.大山公司销售 M 型汽车 2022 年 12 月 31 日应确认收入 100万元
C.2023 年 12 月 31 日合同负债的余额为 107 万元
D.因销售 M 型汽车2024 年应确认财务费用7.49万元
正确答案:B
答案解析:该合同包含重大融资成分,按照上述两种付款方式计算的内含年利率为 7%,100×(1+i)²=114.49,i=7%,选项 A 正确;大山公司销售 M 型汽车 2024 年 12 月 31 日应确认收入.114.49 万元,选项 B 错误; 2023 年 12 月 31 日合同负债的余额 =100x (1+7%) =107 (万元),选项C正确;因销售 M 型汽车 2024 年应确认财务费用 =107 x 7%=7.49(万元),选项 D正确。
8、2013年12月31日,甲公司持有乙公司股权的账面价值为( )万元。【客观案例题】
A.6633
B.6609
C.6615
D.6654
正确答案:A
答案解析:甲公司2013年应享有乙公司其他综合收益变动的金额=200×30%=60(万元)借:长期股权投资——其他综合收益 60 贷:其他综合收益 602013年年末,长期股权投资的账面价值=4500+324+1749+60=6633(万元)
9、下列各项中,应计入当期损益的有()【多选题】
A.为取得合同而发生的由客户承担的差旅费
B.为准备投标资料发生的相关费用
C.为取得合同发生的尽职调查支出
D.取得合同时支付的销售佣金
E.合同履约成本的当期摊销额
正确答案:B、C、E
答案解析:企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他成本,例如无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用、尽职调查支出等.应当在发生时计入当期损益,除非这些支出明确由客户承担,所以选项 B和C正确,选项A 错误;选项 D,应计入合同取得成本;选项 E,对于确认为资产的合同履约成本,企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销,计入当期损益。
10、下列关于杠杆效应的相关表述中,错误的有()【多选题】
A.经营杠杆放大了市场和生产等因素变化对利润波动的影响
B.经营杠杆系数越高,经营风险越大
C.财务杠杆放大了产销业务量变化对普通股收益的影响
D.只要税后利润为正,财务杠杆系数就一定大于 1
E.在总杠杆系数一定的情况下,经营杠杆系数与财务杠杆系数此消彼长
正确答案:C、D
答案解析:财务杠杆放大了息税前利润变化对普通股收益的影响,选项 C错误。在税后利润为正的前提下,如果不存在固定性资本成本,财务杠杆系数等于1,选项D错误
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
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