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2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理第六章 涉税鉴证与纳税情况审查服务5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、某税务师于2020年4月对某商业企业2019年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账),发现企业将自产的产品(市场价格60000元,成本价格50000元)用于以物易物销售,换入同价格商品,具有商业实质,双方均未开具增值税专用发票,作出以下会计分录:借:库存商品 56500 贷:库存商品 50000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6500企业已按照当年利润计缴了企业所得税。则以下调整会计分录中,正确的有( )。(企业所得税税率25%,增值税税率13%)【多选题】
A.借:库存商品 7800 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 7800
B.借:库存商品 (6500) 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) (6500)
C.借:应交税费——应交所得税 2500 贷:以前年度损益调整 2500
D.借:库存商品 11300 贷:以前年度损益调整 10000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) (6500) 应交税费——应交增值税(销项税额) 7800借:以前年度损益调整 2500 贷:应交税费——应交所得税 2500
E.借:以前年度损益调整 7500 贷:利润分配——未分配利润 7500
正确答案:D、E
答案解析:企业将自产产品用于以物易物销售,会计上应确认收入,计算增值税销项税额和所得税,由于购进商品未取得增值税专用发票,应将税款计入库存商品成本,涉及的调整会计分录:借:库存商品 11300 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) (6500) 应交税费——应交增值税(销项税额)7800 以前年度损益调整 10000调整应交所得税借:以前年度损益调整 2500 贷:应交税费——应交所得税 2500将以前年度损益调整贷方余额转入未分配利润借:以前年度损益调整 7500 贷:利润分配—未分配利润 7500
2、某税务师事务所2020年3月对某企业2019年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧100000元,财务报表已经报出,则应进行的调账分录有( )。【多选题】
A.借:累计折旧 100000 贷:以前年度损益调整 100000
B.借:以前年度损益调整 25000 贷:应交税费——应交所得税 25000
C.借:所得税费用 25000 贷:应交税费——应交所得税 25000
D.借:以前年度损益调整 75000 贷:利润分配——未分配利润 75000
E.借:本年利润 25000 贷:应交税费——应交所得税 25000
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C:属于“当期”发现错账使用的调整分录,选项E:属于“当期”或上一年度决算报表编制前使用的调整分录。
3、某税务师事务所2019年3月对某企业2018年度纳税情况审查中发现仓库多提折旧100000元,财务报表已经报出,则应实施的调账分录包括( )。【多选题】
A.借:累计折旧 100000 贷:以前年度损益调整 100000
B.借:以前年度损益调整 25000 贷:应交税费——应交所得税 25000
C.借:所得税费用 25000 贷:应交税费——应交所得税 25000
D.借:以前年度损益调整 75000 贷:利润分配——未分配利润 75000
E.借:本年利润 25000 贷:所得税费用 25000
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C、E是当年调账发现错账使用的会计科目。
4、某税务师于2020年10月对企业2019年的纳税情况进行审核时发现,2019年8月销售啤酒收取的包装物押金22600元仍然在其他应付款的贷方挂账,则以下调整分录中正确的是( )。【单选题】
A.借:其他应付款 22600 贷:以前年度损益调整 22600
B.借:其他应付款 22600 贷:利润分配——未分配利润 22600
C.借:其他应付款 22600 贷:其他业务收入 22600
D.借:其他应付款 22600 贷:其他业务收入 20000 应交税费——应交增值税(销项税额)2600
正确答案:D
答案解析:啤酒收取的包装物押金,逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收,所以,逾期押金不需要缴纳消费税。调整会计分录为:借:其他应付款 22600 贷:其他业务收入 20000 应交税费一应交增值税(销项税额) 2600
5、某税务师于2020年12月31日审查企业(增值税一般纳税人)2019年的纳税情况时发现,2019年6月销售黄酒收取的包装物押金11300元,于2020年3月逾期,但仍在其他应付款的贷方挂账,则以下调整分录中正确的是( )。【单选题】
A.借:其他应付款 11300 贷:利润分配——未分配利润 11300
B.借:其他应付款 11300 贷:其他业务收入 10000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1300
C.借:其他应付款 11300 贷:以前年度损益调整 11300
D.借:其他应付款 11300 贷:其他业务收入 11300
正确答案:B
答案解析:销售黄酒收取的包装物押金逾期需要缴纳增值税,由于黄酒消费税是从量计征,所以逾期包装物押金不需要缴纳消费税,并且这一错误项是在决算报表编制前发现的。因此,涉及的调整会计分录如下:借:其他应付款 11300 贷:其他业务收入 10000 应交税费——应交增值税(销项税额)1300
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
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