2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十七章 会计调整5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2018年甲公司为其子公司乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。2019年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。所得税汇算清缴于2019年3月10日完成，所得税税率为25%，以下甲公司正确的处理有（）。【多选题】

A.2018年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

B.尚未汇算清缴，该调整事项需要调整对所得税的影响

C.该日后调整事项不需要调整对所得税的影响

D.2019年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务报表相关项目

E.2019年2月6日按照资产负债表日后非调整事项处理，作出说明

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，税法规定对关联方的担保支出不得在税前扣除，所以2018年确认预计负债以及日后期间的调整都不涉及所得税的调整；选项E，本事项是对上期资产负债表日的事项取得了进一步的证据，属于资产负债表日后事项。

2、针对资料二发生的事项，对甲公司2019年度利润表相关项目的调整不正确的是（）。【客观案例题】

A.调减营业收入项目1000万元

B.调减资产减值损失项目56.5万元

C.调增营业外支出项目100万元

D.调减所得税费用项目50万元

正确答案:D

答案解析:资料二事项二的会计处理：借：以前年度损益调整-营业外支出 100 贷：预计负债 100借：递延所得税资产 （100×25%）25 贷：以前年度损益调整-所得税费用 25借：利润分配一未分配利润 75 贷：以前年度损益调整 （100-25） 75借：盈余公积 7.5 贷：利润分配—未分配利润 （75×10%）7.5通过上述分录可知：对2019年度利润表项目的调整为调减营业收入1000万元；调减营业成本800万元；调减资产减值损失56.5万元；调增营业外支出100万元；调减所得税费用60.87万元；调减净利润164.37万元。

3、甲公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，盈余公积计提比例为10%，2018年12月以500万元购入乙上市公司的股票作为短期股票投资，期末市价600万元，2019年未发生公允价值变动。2020年1月1日首次执行新准则，将其重分类为交易性金融资产，该企业2020年会计政策变更影响留存收益的金额是（）万元。【单选题】

A.100

B.75

C.60

D.25

正确答案:B

答案解析:该项政策变更影响留存收益的金额=（600-500）×（1-25%）=75（万元），变更时的会计处理为：借：交易性金融资产-公允价值变动 100 贷：递延所得税负债 25 盈余公积 7.5 利润分配—未分配利润 67.5

4、下列关于会计政策变更的表述中，正确的是(）【单选题】

A.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表和利润表

B.会计政策变更违背了会计政策前后各期保持一致的原则

C.会计政策变更可任意选择追溯调整法和未来适用法进行处理

D.变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更的累积影响数

正确答案:A

答案解析:选项 A，会计政策变更除了调整变更当年的资产负债表和利润表之外，还需要调整所有者权益变动表;选项 B，会计政策变更是国家的法律法规要求变更或者会计政策，变更能提供更可靠、更相关的会计信息，并不违背会计政策前后各期保持一致的原则;选项 C，会计政策变更能切实可行地确定该项会计政策变更累积影数时，应当采用追溯调整法，在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。

5、针对事项（2），甲公司应确认的预计负债是（）万元。【客观案例题】

A.0.4

B.0.6

C.5.4

D.6.0

正确答案:C

答案解析:事项（2）属于亏损合同，不执行合同损失为5.4（1800×150×20%÷10000）万元，执行合同损失为6[（2200-1800）×150÷10000]万元，预计负债的金额应按两者孰低确定，即应确认预计负债5.4万元。