2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、纳税信用A 级纳税人是指年度评价指标的得分在()【单选题】

A.80 分以上

B.90 分以上

C.70 分以上

D.60 分以上

正确答案:B

答案解析:A 级纳税信用为年度评价指标得分 90 分以上的; 级纳税信用为年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的;C 级纳税信用为年度评价指标得分40 分以上不满 70 分的D级纳税信用为年度评价指标得分不满 40 分或者直接判级确定的:未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用 M 级纳税信用:新设立企业:@评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得 70 分以上的企业。

2、税务师事务所办理商事登记后，应当向 ( )办理行政登记【单选题】

A.省级税务机关

B.所在地注册税务师协会

C.主管税务机关

D.中国注册税务师协会

正确答案:A

答案解析:税务师事务所办理商事登记(如，取得营业执照) 后，应当向省税务机关办理行政登记。

3、下列专栏应在“应交税费－－应交增值税”借方反应的有( ）【多选题】

A.待抵扣进项税额

B.销项税额抵减

C.进项税额转出

D.减免税款

E.转出多交增值税

正确答案:B、D

答案解析:借方专栏：1.进项税额2销项税额抵减3已交税金4.减免税款5.出口抵减内销产品应纳税额6.转出未交增值税贷方专栏：7.销项税额8.出口退税9.进项税额转出10.转出多交增值税

4、企业发生的下列支出，无需并入职工教育经费，可以在企业所得税税前据实扣除的有 ( )。【多选题】

A.技术先进型服务企业的职工培训费

B.高新技术企业的职工培训费

C.集成电路设计企业的职工培训费

D.航空企业实际发生的乘务训练费

E.符合条件的软件企业的职工培训费

正确答案:C、D、E

答案解析:选项A、B，发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;选项 C、E，2012 年 4月20 日，财政部、国家税务总局联合下发《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税 (2012) 27 号)明确规定，集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除:选项 D,自2011年7月1日起，航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

5、关于税务司法鉴定服务的说法正确的有 ( )【多选题】

A. 鉴定人符合有关条件、经人民法院许可，可采用出庭以外的方式作证

B.税务师事务所不得接受刑事诉讼活动中犯罪嫌疑人的委托

C.税务司法鉴定事项可以包括民事平等主体之间发生的涉税争议事项

D.委托人提出要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避

E.鉴定人可自行向诉讼当事人及其委托人调查取证

正确答案:A、B、C

答案解析:选项 D，委托人要求鉴定人回避的，应当向该鉴定人所属的税务师事务所提出，由税务师事务所决定:选项 E，鉴定人不得违反规定会见诉讼当事人及其委托的人。

6、小规模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用 5%征收率的是( )【单选题】

A.提供旅游服务

B.提供劳务派遣服务

C.提供建筑服务

D.销售自建的不动产

正确答案:B

答案解析:小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算缴纳增值税，选项B 正确。小规模纳税人提供旅游服务，选择差额纳税，适用 3%的征收率，选项A 错误。小规模纳税人提供建筑服务，差额纳税，适用 3%的征收率，选项C 错误。小规模纳税人销售自建的不动产不能差额纳税，选项 D错误。

7、经核准的合伙企业申请税务行政复议的，应该( )。【单选题】

A.以执行合伙事务的合伙人为申请人，并参加税务行政复议

B.以合伙企业为申请人，由全部合伙人一起参加税务行政复议

C.以合伙企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表企业参加税务行政复议

D.以合伙企业为申请人，由出资金额最大或合伙比例最高的合伙人代表企业参加税务行政复议

正确答案:C

答案解析:合伙企业申请行政复议的,应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议:其他合伙组织申请行政复议的,由合伙人共同申请行政复议。

8、国务院办公厅、中共中央办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出智慧税务建设的要求，下列对智慧税务要求表达不正确的是 ( )。【单选题】

A.2025 年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级

B.2022年基本实现自然人税费信息“一人式”智能归集

C.2022 年基本实现法人税费信息“一户式”智能归集

D.2025 年基本实现税务机关信息“一局式”智能归集

正确答案:D

答案解析:选项D，2023 年基本实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集。

9、下列人员的劳务报酬收入所得适用累计预扣法适用七级累进税率扣除计算个人所得税的有（）【多选题】

A.保险营销员的佣金

B.证券经纪员的佣金

C.房产中介员的佣金

D.上市公司独立董事的报酬

E.企业形象代表的报酬

正确答案:A、B

答案解析:扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法 (试行)》(国家税务总局公告 2018 年第 61 号)规定的累计预扣法计算预扣税款。

10、房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用的扣除规定是 ( )。【单选题】

A.该销售费用不包括佣金或手续费，可据实扣除

B.该销售费用包括佣金或手续费，可据实扣除

C.该销售费用包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入 10%的部分，可据实扣除

D.该销售费用不包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入 10%的部分

正确答案:C

答案解析:企业所得税中保险费的扣除、佣金和手续费的扣除参考解析:房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入 10%的部分，准予据实扣除。