2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第四章 涉税会计核算5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2018年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面房，租期为10年。2018年3月公司对门面房进行改建装修，发生改建支出20万元。下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.改建支出应作为长期待摊费用处理

B.改建支出应从2018年1月进行摊销

C.改建支出可以在发生当期一次性税前扣除

D.改建支出应在3年的期限内摊销

正确答案:A

答案解析:理解性考题。主要考查可以作为长期待摊费用处理的四种情况。租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

2、下列行为中，属于企业所得税视同销售的是（ ）。【单选题】

A.房地产企业将开发的房产用于本企业办公

B.钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房

C.电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看

D.食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利

正确答案:D

答案解析:企业发生处置资产，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售。企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，视同销售。选项ABC属于内部处置，不视同销售；选项D属于外部处置，视同销售。

3、A企业为增值税一般纳税人，2019年10月外购自用小轿车1辆，取得税控机动车销售统一发票上注明价款200000元，增值税额26000元，支付运输企业（一般纳税人）含税运输费用2000元，取得增值税普通发票，款项已从银行划转。则A企业会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：固定资产 226000 管理费用 2000 贷：银行存款 228000

B.借：固定资产 228000 贷：银行存款 228000

C.借：固定资产 201834.86 应交税费——应交增值税（进项税额）26165.14 贷：银行存款 228000

D.借：固定资产 202000 应交税费——应交增值税（进项税额） 26000 贷：银行存款 228000

正确答案:D

答案解析:2013年8月1日起，增值税一般纳税人外购自用的小汽车，相关的增值税进项税额32000元允许抵扣，但支付的运输费用由于未取得增值税专用发票，因此不能计算进项税额进行抵扣。

4、某拥有进出口经营权的生产企业，2019年5月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及的会计分录正确的是（ ）。【单选题】

A.借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 270 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270

B.借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 270 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270

C.借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 70 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270

D.借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 190 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270

正确答案:C

答案解析:免抵退税额=3000×9%=270（万元）不得免征和抵扣税额=3000×（13%-9%）=120（万元）应纳税额=50-（230-120）-10=-70（万元）因为70万元应退税额=70万元，免抵税额=270-70=200（万元）会计处理：借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）70 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）270

5、在企业所得税中，下列费用如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后纳税年度扣除的有（ ）。【多选题】

A.职工工会经费

B.职工教育经费

C.广告费和业务宣传费

D.业务招待费

E.公益性捐赠

正确答案:B、C、E

答案解析:广告费和业务宣传费、职工教育经费、公益性捐赠，如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后纳税年度扣除。