2023年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某一纳税企业月初待抵扣的进项税额为25万元，当月购进货物取得的增值税专用发票已通过税务机关的认证，其载明的进项税额为35万元，进项税额转出7.3万元。当月对外销售产品100件，不含税单价为3万元；公益捐赠产品10件，单位成本2.5万元，缴纳当月应交增值税10万元，无产品出口业务和减免税事项。假设该产品适用的增值税税率为13%，则该企业当月“应交税费-未交增值税”明细科目的月末借方余额为（）万元。【单选题】

A.6

B.19.8

C.7.5

D.11.7

正确答案:B

答案解析:“应交税费-未交增值税”明细科目的月末余额=（100+10）×3×13%-（25+35-7.3）-10=-19.8（万元）

2、甲公司2021年12月 31 日对乙公司长期股权投资的账面价值为()万元。【客观案例题】

A.17 340

B.18 753

C.17 490

D.17 630

正确答案:C

答案解析:长期股权投资的账面价值=17 400+768+522+210x30%=18 753(万元)；乙公司2021 年其他综合收益发生额为210万元，则甲公司的会计分录为:借:长期股权投资-其他综合收益(210x30%)63贷:其他综合收益63

3、根据资料(1)，大山公司 2022 年 11 月份应确认的收入金额为 () 万元。【单选题】

A.21.33

B.23.41

C.24

D.30

正确答案:A

答案解析: 消费券的公允价值 =100 x 80%=80 (万元)，销售 A 商品应确认的收入额 =320×320/ (320+80) =256(万元 )，消费券应分摊的交易价格 =320-256=64 ( 万元 )。2022 年11月份消费券应确认的收入金额 =64 x 30/ (100 x 90%)=21.33 (万元)

4、2020年1月1日，A公司（适用的增值税税率为13%）以一项固定资产取得B公司70%的股权，A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策，能够对B公司实施控制。A公司投出的该项固定资产系一项生产用设备，账面原值5000万元，已提折旧1500万元，投出当日公允价值为3000万元。投资当日B公司可辨认净资产的账面价值为4285万元，公允价值为4300万元，B公司于2019年末宣告分配现金股利400万元，但截止至投资时尚未实际发放。投资前A、B无任何关联方关系，则A公司取得该项投资的初始投资成本的金额为（）万元。【单选题】

A.3110

B.3510

C.3010

D.3000

正确答案:A

答案解析:A公司取得该项投资的初始投资成本=3000+3000×13%-400×70%=3110（万元）

5、甲公司2019年9月销售商品一批，增值税发票已经开出，商品已经发出，并办妥托收手续，但此时得知对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，为此甲公司本月未确认收入，这一做法体现了（ ）要求。【多选题】

A.实质重于形式

B.重要性

C.谨慎性

D.相关性

E.可理解性

正确答案:A、C

答案解析:实质重于形式要求必须按照交易或事项的经济实质核算，而不应仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。从法律形式看，甲公司增值税发票已经开出，商品已经发出，已经办妥托收手续，应该确认收入。但从经济实质看，对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，所以，甲公司本月不确认收入。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

6、2022 年 12 月 31 日，大山公司合同负债的计税基础为() 万元。【单选题】

A.0

B.375

C.425

D.500

正确答案:A

答案解析:按照税法规定收到预收款时应计入当期应纳税所得额，有关合同负债的计税基础0，即因其产生时已经计算交纳所得税，未来期间可全额税前扣除，应确认递延所得税资产 =500 x 15%=75(万元 )。

7、以下业务或事件中，应用预计未来现金流量的现值计量属性的有（ ）。【多选题】

A.接受捐赠的固定资产，捐赠方没有提供有关凭据、同类或类似固定资产不存在活跃市场的，其入账价值的确定

B.盘盈的固定资产

C.计提固定资产折旧

D.债权投资进行减值测试时的计量基础

E.固定资产可收回金额

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B，盘盈的固定资产应该采用重置成本计量；选项C，固定资产按照账面价值计提折旧，体现的是历史成本计量属性。

8、甲公司敏感性资产和敏感性负债占销售额的比重分别为 50% 和 10%，并保持稳定不变。2022年度实现销售收入1000万元，预计 2023 年度销售收入将提高 20%，销售净利率为10%，利润留存率为 60%，则根据销售百分比法,2023 年的外部融资需求量为() 万元【单选题】

A.80

B.20

C.72

D.8

正确答案:D

答案解析:2023 年的外部融资需求量 =1000 x 20% x (50%-10% )-1000x (1+20%）  x 10%x60%=8(万元)。

9、下列关于短期借款优点的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.筹资速度快

B.款项使用灵活

C.资本成本低

D.财务风险大

E.筹资金额大

正确答案:A、B、C

答案解析:短期借款筹资方式的优点有：(1)筹资速度快；(2)款项使用灵活；(3)资本成本低。

10、2012年7月1日，华泰公司取得对中联公司长期股权投资时，下列会计处理正确的是（ ）。【客观案例题】

A.确认“长期股权投资——投资成本”7500万元

B.确认营业外收入500万元

C.确认投资收益500万元

D.确认资本公积500万元

正确答案:B

答案解析:初始投资成本为7500（500×15）万元，享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额为8000（32000×25%）万元，初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，所以应调整长期股权投资的账面价值，同时确认营业外收入500万元。