2023年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十二章 流动负债5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、企业缴纳的下列税金中，不需要通过“应交税费”科目核算的有(）【多选题】

A.车辆购置税

B.耕地占用税

C.房产税

D.车船税

E.城市维护建设税

正确答案:A、B

答案解析:不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税

2、2018年7月A公司拟将购买的100套全新的公寓以优惠价格向职工出售，该公司共有100名职工，其中80名为直接生产人员，20名为公司总部管理人员。该公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向职工出售的价格为每套80万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为180万元，向职工出售的价格为每套150万元。假定该100名职工均在2018年7月购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年。下列有关100套全新公寓向职工出售的会计处理，正确的有（）。【多选题】

A.出售住房时计入长期待摊费用的金额为2200万元

B.出售住房时冲减固定资产账面价值11600万元

C.本年摊销时，借记“生产成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目80万元

D.本年摊销时，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目30万元

E.上述非货币性职工福利不通过“应付职工薪酬”科目核算

正确答案:A、B、C、D

答案解析:公司出售住房时应进行如下账务处理：借：银行存款 （80×80+20×150）9400 长期待摊费用 （80×20+20×30）2200 贷：固定资产 （80×100+20×180）11600企业应当按照直线法在未来10年内摊销长期待摊费用，本年应进行如下账务处理：借：生产成本 （80×20÷10÷2）80 管理费用 （20×30÷10÷2）30 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 110借：应付职工薪酬-非货币性福利 110 贷：长期待摊费用 110

3、甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2019年12月委托乙加工厂（一般纳税人）加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售（售价不高于受托方计税基础）。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为13%，消费税税率为10%。则该委托加工物资应缴纳的消费税为（）元。【单选题】

A.2700

B.3000

C.3040

D.2400

正确答案:B

答案解析:委托加工物资应缴纳的消费税=（20000+7000）/（1-10%）×10%=3000（元）

4、下列各项应付、预付款项中，应在“其他应付款”科目中核算的是（）。【单选题】

A.应付经营租入固定资产租金

B.预付产品质量保证金

C.预付的未决诉讼损失

D.应付的交易性金融负债按票面利率计算的利息

正确答案:A

答案解析:选项BC符合预计负债确认条件的，应记入“预计负债”；选项D应记入“应付利息”。

5、乙公司适用的增值税率为13%，2020年2月，以其生产成本10000元的液晶彩电和外购的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14000元，已开具了增值税专用发票；乙公司原购入电暖气200台的总价款100000元，增值税进项税额13000元，现此电暖气的公允价值为120000元。假定有200名职工，其中100名为生产工人，70名为生产车间员工，30名为管理人员。此非货币性福利在当月已全部发放，下列说法中错误的是（）。【单选题】

A.确认主营业务收入2920000元

B.确认生产成本1638500元

C.确认进项税额转出13000元

D.对当期应付职工薪酬的影响为0元

正确答案:A

答案解析:企业以外购商品发放给职工的，在借记应付职工薪酬的同时，应结转外购商品的成本，涉及增值税进项税额转出的，应进行相应处理，不应该确认收入，所以选项A不正确。本题分录如下：（1）借：生产成本（100×14000×1.13）1582000 制造费用（70×14000×1.13）1107400 管理费用（30×14000×1.13）474600 贷：应付职工薪酬-非货币性福利3164000借：应付职工薪酬-非货币性福利3164000 贷：主营业务收入 2800000 应交税费-应交增值税（销项税额）364000借：主营业务成本 2000000 贷：库存商品 2000000（2）借：生产成本 56500 制造费用 39550 管理费用 16950 贷：应付职工薪酬—非货币性福利113000借：应付职工薪酬—非货币性福利 113000 贷：库存商品 100000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 13000