2023年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第一章 企业所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有（ ）。【多选题】

A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%

C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%

D.资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动

E.取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续12个月内不得转让所取得的股权

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%而非85%；选项C，对于股权支付额，应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%而非75%。

2、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%税率征收企业所得税。高新技术企业除拥有核心自主知识产权外，还应同时符合的条件有（ ）。【多选题】

A.科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例

B.研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例

C.来源于境外的所得须占企业应纳税所得总额的一定比例

D.高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例

E.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围

正确答案:A、B、D、E

答案解析:国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，其中的高新技术企业需同时符合以下六方面的条件：（1）拥有核心自主知识产权；（2）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（3）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（4）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（5）科研人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（6）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

3、下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是（ ）。【单选题】

A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额

B.电信企业拓展业务过程中向经纪人、代办商支付手续费及佣金，不超过企业当年收入总额15%的部分，准予在企业所得税前据实扣除

C.保险代理企业，为取得佣金和手续费收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予在企业所得税前据实扣除

D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除

正确答案:C

答案解析:保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的18%计算限额；电信企业在发展客户，拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除；企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

4、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2015年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2015年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。【单选题】

A.12

B.14

C.18

D.36

正确答案:A

答案解析:应纳企业所得税=100×10%+（80-60）×10%=12（万元）

5、2015年应纳的企业所得税是（ ）万元。【单选题】

A.21.08

B.55.10

C.41.60

D.46.60

正确答案:A

答案解析:购买安全生产专用设备的，可以按投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。可以抵免额=85×10%=8.5（万元）应缴纳的企业所得税=98.31×25%+5-8.5=21.08（万元）