2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的有（ ）。【多选题】

A.将自产应税消费品用于职工福利

B.委托加工的应税消费品，委托方收回后用于连续生产应税消费品

C.自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品

D.某金银首饰生产企业销售金饰给某商场

E.某卷烟批发企业批发一批卷烟给零售企业

正确答案:B、D

答案解析:选项A是用于集体福利，属于视同销售行为，应该缴纳消费税。选项B，委托加工的应税消费品，委托方收回后用于连续生产应税消费品的，不征消费税，待生产完工的应税消费品销售时计征消费税，并且对于委托加工过程中已经负担的消费税可以按规定抵扣；选项C，将自产应税消费品用于非应税消费品的连续生产，应当缴纳消费税；选项D，金银饰品在零售环节缴纳的消费税；选项E，对卷烟批发环节应从价征收5%的消费税。

2、税务行政复议的被申请人是指（ ）。【单选题】

A.作出引起争议的具体行政行为的税务机关所在地的人民政府

B.作出引起争议的具体行政行为的税务机关

C.作出引起争议的具体行政行为的税务机关的负责人

D.作出引起争议的具体行政行为的税务机关的上一级税务机关

正确答案:B

答案解析:税务行政复议的被申请人，是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关。

3、在审核企业长期待摊费用的核算情况时，下列支出中，应作为长期待摊费用在企业所得税税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.固定资产的大修理支出

B.固定资产的日常修理支出

C.租人固定资产的改建支出

D.经营租入固定资产的租赁费支出

E.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B固定资产的日常修理支出可以作为期间费用直接在当期扣除；选项D，经营租入固定资产的租赁费支出，按租赁资产用途计入当期相关的成本费用。

4、申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（ ）内提出行政复议申请。【单选题】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正确答案:C

答案解析:申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60内提出行政复议申请。

5、委托加工业务涉及的下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（ ）。【多选题】

A.支付的委托加工费

B.随同加工费支付的取得增值税专用发票上注明的增值税

C.支付的收回后以低于受托方计税价格销售的，被受托方代收代缴的消费税

D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

E.发出的用于委托加工物资的材料

正确答案:A、C、D、E

答案解析:收回委托加工物资成本应当包括委托方为获得委托加工物资所支付的所有支出（包括加工完成之前发生的运费），但不包括可以抵扣的增值税和消费税。

6、下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有（ ）。【多选题】

A.没有明确的被申请人

B.已向人民法院提出行政诉讼，未被受理

C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理

D.纳税人就半年前的行政行为提出复议

E.申请人死亡

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，向人民法院提出行政诉讼，法院未受理，可以提出行政复议；选项E，申请人死亡，其近亲属可以申请行政复议，复议机关应当受理。

7、关于消费税纳税人销售自产应税消费品，下列表述中错误的有（ ）。【多选题】

A.甲啤酒厂销售啤酒，同时租借酒桶给购货方使用，约定在12个月内归还，甲纳税人应当在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据

B.乙商店销售珠宝玉石，应当将收取的全部货款，包括价外费用，作为计算消费税的依据

C.丙商场从事金银业务，销售金银首饰确认消费税的纳税义务时间应当与计算增值税一致

D.丁木制品厂，将废木料做成一次性筷子，对外出售，不用缴纳消费税，但是需要缴纳增值税

E.戊高尔夫球杆制造公司，将自产的球杆以成本价销售给母公司，戊公司在缴纳消费税时应当按照最高销售价格

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项A是错误的，啤酒消费税是从量计征的，包装物押金不构成计税依据；选项B是错误的，商店销售珠宝玉石，不属于消费税的征收环节，所以不用计算消费税；选项D是错误的，木制一次性筷子属于应税消费品的征收范围，应当征收消费税；选项E是错误的，关联企业间转让定价规定，消费税、增值税均应当按照以下的顺序确定计税依据：按照独立企业之间同类或类似业务活动的价格；按照销售给无关联关系的第三者的价格；按照成本加上合理的费用和利润；按照其他合理的方法。

8、税务师在进行土地增值税的纳税审核时，对于可以作为房地产开发费用扣除的借款利息的处理，以下说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.利息的上浮幅度超过国家的有关规定的部分，只要有金融机构的合规票据的，也是可以作为扣除项目扣除的

B.利息的上浮幅度超过国家的有关规定的，不论是否有金融机构的合规票据，全部利息支出不得作为扣除项目扣除

C.利息的上浮幅度超过国家的有关规定的部分，不论是否有金融机构的合规票据，超过上浮幅度的部分不允许作为扣除项目扣除

D.对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，只要有金融机构的合规票据的，也是可以作为扣除项目扣除的

E.对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，不论是否有金融机构的合规票据，均不得作为扣除项目扣除

正确答案:C、E

答案解析:审核企业借款情况，看其借款利息支出能否按转让房地产项目计算分摊。一是利息的上浮幅度要按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

9、以下事项中，可能使代理人和被代理人承担共同法律责任的有（ ）。【多选题】

A.某企业在确定纳税义务发生时间时，认为根据收款方式不同分别确定收入，可以达到延期纳税的目的，甲税务师表示认可

B.某企业直接从甲企业购买增值税抵扣凭证，用于进项税额抵扣，达到少缴增值税的目的，乙税务师表示可以

C.某企业采用修改账簿记录，少计收入的方式达到少缴纳税款的目的，甲税务师发现后，没有表示意见

D.某企业委托甲税务师事务所从事代理纳税申报工作，由于负责该项业务的乙税务师忘记了，没有在规定的时间进行纳税申报，被税务机关处以罚款

E.某企业与甲税务师事务所达成协议，甲税务师事务所提供方案，使企业少缴税款，就可以取得少缴税款的20%作为代理收入。甲税务师事务所于是提出了将收取的货款计入“其他应付款”科目中核算的方案

正确答案:B、C、E

答案解析:代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定，税务师与被代理人如果互相勾结、偷税、抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。选项A中企业的理解是正确的，所以税务师表示认可，并没有违反本条法规的规定，不属于共同犯罪；选项D属于税务代理人的责任，应当由税务代理人承担因未按期纳税而给企业造成的损失。

10、企业从事下列项目取得的所得，可以减半征收企业所得税的是（ ）。【单选题】

A.远洋捕捞取得的所得

B.林木的培育和种植取得的所得

C.坚果的种植取得的所得

D.海水养殖取得的所得

正确答案:D

答案解析:企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税。