2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第二十章 合并财务报表5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2019年末权益法调整后的长期股权投资的金额为（）万元。【客观案例题】

A.8553

B.8640

C.8616

D.8696

正确答案:A

答案解析:2019年乙公司调整后的净利润=1000-100/5×6/12=990（万元），2019年末权益法调整后的长期股权投资的金额=8000+990×70%-200×70%=8553（万元）。提示：甲公司向乙公司销售商品属于顺流交易，权益法下调整净利润时不考虑该项交易形成的未实现内部销售利润。

2、甲公司针对该项合并应确认的商誉金额为（）万元。【客观案例题】

A.80

B.1000

C.200

D.1920

正确答案:B

答案解析:甲公司针对该项合并应确认的商誉金额=8000-[9900+（900-800）]×70%=1000（万元）

3、下列有关非同一控制下企业合并的会计处理表述错误的是（）。【单选题】

A.非同一控制下企业合并针对被合并方原账面上的商誉不予确认

B.非同一控制下企业合并过程中所发生的审计评估费应当计入当期损益

C.非同一控制下合并成本包括购买方为企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行权益性证券在购买日的公允价值之和

D.非同一控制下企业合并中被合并方的资产负债以其在购买日的账面价值纳入到合并报表中

正确答案:D

答案解析:非同一控制下企业合并被合并方的资产负债以其在购买日的公允价值纳入合并报表中。

4、甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系，双方所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。甲乙公司内部应收应付款项的资料如下：（1）2018年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1485万元。（2）2019年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1480万元。（3）税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。2018年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税编制的抵消分录是（）。【单选题】

A.借：应收账款-坏账准备 15 贷：资产减值损失 15借：递延所得税资产 3.75 贷：所得税费用 3.75

B.借：应收账款-坏账准备 15 贷：资产减值损失 15借：递延所得税负债 15 贷：所得税费用 15

C.借：应收账款-坏账准备 15 贷：资产减值损失 15借：所得税费用 3.75 贷：递延所得税资产 3.75

D.不作抵消处理

正确答案:C

答案解析:2018年的抵消分录为：借：应付账款 1500 贷：应收账款 1500个别报表中对应收账款计提坏账准备=1500-1485=15（万元），集团角度不存在应收账款，那么也就不需要计提坏账准备：借：应收账款-坏账准备 15 贷：资产减值损失 15个别报表中因为计提了坏账，因此需要确认递延所得税资产=15×25%=3.75（万元），因此需要转回：借：所得税费用 3.75 贷：递延所得税资产 3.75

5、甲公司拥有乙公司80%的股份。甲公司的所得税税率为25%，甲公司2019年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定该无形资产预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。下列有关甲公司2019年末编制合并财务报表时的抵消处理，不正确的是（）。【单选题】

A.抵消营业收入和营业成本30万元

B.抵消无形资产价值中包含的未实现内部销售利润30万元

C.确认递延所得税资产6.375万元

D.抵消多计提的累计摊销4.5万元

正确答案:A

答案解析:甲公司2019年末应编制的抵消分录为：借：资产处置损益 30 贷：无形资产 30借：无形资产—累计摊销 4.5 贷：管理费用 （30/5×9/12）4.5借：递延所得税资产 6.375 贷：所得税费用 [（30-4.5）×25%]6.375所以选项A处理不正确，应抵消资产处置损益30万元。