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2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第九章 流动资产(二)5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、甲公司于2019年10月1日委托乙公司代为加工原材料一批,该批原材料的成本为72万元,加工费13万元,加工劳务匹配的增值税税率为13%,该材料加工后直接对外出售(售价低于受托方的计税基础),其匹配的消费税税率为15%,根据税法规定,由乙公司代收代缴消费税,因按市场上无此商品的市场价可供参照,税法规定可按组成计税价来计算应缴消费税,则甲公司收回此商品时的入账成本为( )万元。【单选题】
A.100
B.85
C.95
D.115
正确答案:A
答案解析:甲公司应缴消费税的计税价=(72+13)÷(1-15%)=100(万元);甲公司应缴消费税=100×15%=15(万元);甲公司收回加工物资的入账成本=72+13+15=100(万元)。
2、2020年2月2日,长城公司换入办公楼的入账价值为( )元。【客观案例题】
A.125000
B.130000
C.175000
D.150400
正确答案:C
答案解析:根据判断条件:支付的补价/(换出资产的公允价值+支付的补价)=5000/(120000+5000)×100%=4%,为非货币性资产交换。换入设备的入账价值=120000+5000=175000(元)。
3、甲企业以办公楼换入乙企业的库存商品A和B。已知办公楼的账面余额为300000元,已提固定资产累计折旧5000元,其公允价值为330000元;库存商品A的账面成本为40000元,公允价值为50000元;库存商品B的账面成本为200000元,公允价值200000元,增值税税率为13%,计税价格等于公允价值;假设未计提存货跌价准备,甲企业换入的库存商品作存货管理。在交换中乙企业支付给甲企业银行存款37500元,该交换不具有商业实质且不考虑其他税费。下列关于甲公司会计处理表述正确的有( )。【多选题】
A.库存商品的总入账价值为225000元
B.库存商品A的入账价值为37500元
C.库存商品B的入账价值为187500元
D.确认资产处置损益35000元
E.确认资产处置损益30000元
正确答案:A、B、C
答案解析:库存商品总的入账价值=(300000-5000)-( 50000+200000)×13%-37500=225000(元);库存商品A的入账价值=225000× 40000÷(40000+200000)=37500(元);库存商品B的入账价值=225000×200000÷(40000+200000)=187500(元);由于不具有商业实质,按账面价值结转固定资产,不确认损益。
4、某公司采用实际成本法对存货进行核算,2019年年末盘点存货时发现某项原材料盘亏,盘亏原材料账面成本为100万元,其已抵扣的增值税进项税额为13万元,已计提20万元存货跌价准备。根据盘点结果,该公司应作的正确会计分录是( )。【单选题】
A.借:待处理财产损溢 1000000 贷:原材料 1000000
B.借:待处理财产损溢 1130000 贷:原材料 1000000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 130000
C.借:待处理财产损溢 930000 存货跌价准备 200000 贷:原材料 1000000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 130000
D.借:待处理财产损溢 936000 存货跌价准备 200000 贷:原材料 1000000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 136000
正确答案:C
答案解析:存货盘亏时,若存货已计提存货跌价准备,应当同时结转存货跌价准备。
5、三元食品加工厂为增值税小规模纳税人,原材料采用计划成本核算,甲材料计划成本每吨为10元。本期购进甲材料6000吨,收到的增值税专用发票上注明的价款总额为51000元,增值税额为6630元。另发生运输费用1700元,途中保险费用1000元。甲材料运抵企业后验收入库5995吨,运输途中合理损耗5吨。购进甲材料发生的成本差异(超支)为( )元。【单选题】
A.540
B.820
C.800
D.380
正确答案:D
答案解析:甲材料计划成本=10×5995=59950(元),甲材料实际成本=51000+6630+1700+1000=60330(元),甲材料发生的成本差异=实际成本-计划成本=60330-59950=380(元)。
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
2020-06-08
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