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2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者记账凭证及有关资料的,其法律责任的表述正确的是( )。【单选题】
A.处以5000元以下的罚款
B.情节严重的,处以2000元以上5000元以下的罚款
C.情节严重的,处以2000元以上10000元以下的罚款
D.处以代扣代缴、代收代缴税款1倍以上3倍以下的罚款
正确答案:B
答案解析:扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者记账凭证及有关资料的,由税务机关责令改正;可处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上5000元以下的罚款。
2、下列属于税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形有( )。【多选题】
A.委托人死亡或解体
B.委托人授意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为,经劝告仍不停止其违法活动的
C.税务师事务所破产、解体
D.委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料,造成代理错误的
E.税务代理委托协议约定的服务期限届满且代理事项完成
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C,属于委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形;选项E,税务代理关系自然终止的情形。
3、某企业为增值税一般纳税人,以自产产品用作分配利润,产品成本为400000元,同类产品不含税出厂销售价格为670000元。该产品适用增值税税率为13%,下列关于该业务的账务处理,正确的有( )。【多选题】
A.借:应付股利 452000 贷:库存商品 400000 应交税费——应交增值税(销项税额) 52000
B.借:应付股利 408710 贷:库存商品 400000 应交税费——应交增值税(销项税额) 87100
C.借:应付股利 757100 贷:主营业务收入 670000 应交税费——应交增值税(销项税额) 87100
D.借:利润分配——应付股利 513900 贷:应付股利 513900
E.借:主营业务成本 400000 贷:库存商品 400000
正确答案:C、E
答案解析:将自产货物用于分配利润属于视同销售行为,应确认销售收入并结转销售成本,应按同类货物不含税售价计算销项税额,销项税额=670000×13%=87100(元)。
4、按照现行资源税的规定,下列说法错误的有( )。【多选题】
A.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的,不缴纳资源税
B.扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向核算地主管税务机关缴纳
C.扣缴义务人代扣代缴税款,其纳税义务发生时间为支付货款的当天
D.联合企业收购未税矿产品,按应税产品生产开采地适用税额计税
E.扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地
正确答案:B、D
答案解析:选项B,扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向收购地主管税务机关缴纳;选项D,独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品,按照本单位相同矿种应税产品的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税。与本单位矿种不同的未税矿产品,以及其他收购单位收购的未税矿产品,按照收购地相应矿种规定的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税。收购地没有相同品种矿产品的,按收购地主管税务机关核定的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税。
5、税务师审核加工承揽合同,下列表述正确的有( )。【多选题】
A.由受托方提供原材料的加工、定做合同,不论是否分别记载加工费金额和原材料金额,均应该就加工费金额和原材料金额之和依照“加工承揽合同”计税贴花
B.由受托方提供原材料的加工、定做合同,不论是否分别记载加工费金额和原材料金额,均应该就加工费金额和原材料金额之和依照“购销合同”计税贴花
C.由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花
D.由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的,全部金额应按“加工承揽合同”计税贴花
E.由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的,全部金额应按“购销合同”计税贴花
正确答案:C、D
答案解析:由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花;由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的,全部金额应按“加工承揽合同”计税贴花。
6、甲公司2019年8月开业,实收资本6000万元。2019年增加资本公积200万元;9月份与乙公司签订受托加工合同,约定由甲公司提供原材料100万元,并向乙公司收取加工费20万元;10月份与丙公司签订技术开发合同,记载报酬金额100万元。2019年甲公司应缴纳印花税( )元。【单选题】
A.1200
B.1400
C.1200
D.1900
正确答案:C
答案解析:对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按加工承揽合同、购销合同计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花。2019年甲公司应缴纳印花税=200×0.25‰+100×0.3‰+20×0.5‰+100×0.3‰=0.05+0.03+0.01+0.03=0.12(万元)=1200(元)。
7、个体工商业户所发生的下列支出,可以作为损失在计算应纳税所得额时扣除的是( )。【单选题】
A.自然灾害损失有赔偿的部分
B.缴纳的增值税的滞纳金
C.固定资产盘亏
D.缴纳的个人所得税
正确答案:C
答案解析:选项C:损失列支范围包括存货、固定资产盘亏、报废毁损和出售的净损失,自然灾害或者意外事故损失;另外,包括在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等。选项ABD:自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分、缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款均为税前不允许扣除的支出,要从成本费用中剔除。
8、A企业为增值税一般纳税人,2019年9月外购一批货物,取得了增值税专用发票,确认了相关进项税额并准予抵扣,11月因管理不善造成上述货物被盗1吨,每吨账面成本是10000元,尚未经有关机关批准。则A企业会计处理为( )。【单选题】
A.借:待处理财产损溢 10000 贷:原材料 10000
B.借:待处理财产损溢 11300 贷:原材料 10000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1300
C.借:营业外支出 11300 贷:原材料 10000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1300
D.借:营业外支出 10000 贷:原材料 10000
正确答案:B
答案解析:已抵扣过进项税额的货物因管理不善被盗,应当作进项税额转出,相关进项税额转出金额=10000×17%=1700(元)。由于尚未经有关机关批准,则先记入“待处理财产损溢”科目。
9、下列关于城镇土地使用税税收优惠的说法中,正确的有( )。【多选题】
A.企业内的广场、道路、绿化等占用的土地,暂免征收城镇土地使用税
B.企业厂区以外向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税
C.对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税
D.对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地,免征城镇土地使用税
E.改造的废弃土地,从使用月份起免征城镇土地使用税10年至20年
正确答案:B、C、D
答案解析:选项A:对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内广场、道路、绿化用地,应照章征收城镇土地使用税,厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税;选项E:纳税人自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。
10、在审核企业长期待摊费用的核算情况时,下列支出中,应作为长期待摊费用在企业所得税税前扣除的有( )。【多选题】
A.固定资产的大修理支出
B.固定资产的日常修理支出
C.租人固定资产的改建支出
D.经营租入固定资产的租赁费支出
E.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
正确答案:A、C、E
答案解析:选项B固定资产的日常修理支出可以作为期间费用直接在当期扣除;选项D,经营租入固定资产的租赁费支出,按租赁资产用途计入当期相关的成本费用。
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
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