2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、因对资料一事项（2）进行差错更正，影响甲公司原编制资产负债表中留存收益的金额为（）万元。【客观案例题】

A.150.00

B.101.25

C.112.50

D.125.00

正确答案:C

答案解析:资料一事项（2）的会计处理：①借：以前年度损益调整-营业收入 500 贷：预收账款 500②借：发出商品 350 贷：以前年度损益调整-营业成本 350③所得税费用的调整：由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：借：递延所得税资产 125（500×25%） 贷：以前年度损益调整 37.5 递延所得税负债 87.5（350×25%）借：利润分配-未分配利润 112.5 贷：以前年度损益调整 112.5借：盈余公积 11.25 贷：利润分配-未分配利润 11.25

2、2018年5月16日A公司与B公司签订一项不可撤销的合同，合同约定A公司将一项专利权出售给B公司，出售价款为150万元。该专利权为2016年2月18日购入，实际支付的买价350万元，另付相关费用10万元。该专利权的摊销年限为5年，采用直线法摊销。2018年7月30日办理完毕相关手续。下列有关出售无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。【单选题】

A.2018年5月16日确认营业外支出为48万元

B.2018年5月16日确认营业外支出为0

C.2018年5月16日确认资产减值损失为48万元

D.2018年7月30日无形资产的处置损益为0

正确答案:A

答案解析:该专利权签订销售合同的累计摊销额=360÷（5×12）×27=162（万元）；2018年5月16日，该无形资产应确认为持有待售的无形资产，其原账面价值高于调整后预计净残值的差额，计入资产减值损失。账面价值=360-162=198（万元）；调整后预计净残值=公允价值150-处置费用0=150（万元）；2018年5月16日确认的资产减值损失=198-150=48（万元）；2018年7月30日无形资产的处置损益=150-（198-48）=0。

3、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。【单选题】

A.固定资产转为公允价值模式下的投资性房地产

B.发出存货的计价方法由月末一次加权平均法改为先进先出法

C.长期股权投资因减资核算方法由成本法改为权益法

D.有证据表明原使用寿命不确定的无形资产的使用寿命已能够合理估计

正确答案:B

答案解析:选项A，非投资性房地产转为投资性房地产不属于会计政策变更，是企业业务内容的变化导致的，是一种正常的处理，投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式才属于会计政策变更；选项C，由于减资成本法改为权益法核算虽然需要追溯调整但不属于会计政策变更；选项D，属于会计估计变更。

4、长江公司2018年度应确定递延所得税资产为（　）万元。【客观案例题】

A.90.0

B.115.0

C.127.0

D.37.5

正确答案:A

答案解析:应确认递延所得税资产的金额＝（150＋210）×25%＝90（万元）

5、某一纳税企业月初待抵扣的进项税额为25万元，当月购进货物取得的增值税专用发票已通过税务机关的认证，其载明的进项税额为35万元，进项税额转出7.3万元。当月对外销售产品100件，不含税单价为3万元；公益捐赠产品10件，单位成本2.5万元，缴纳当月应交增值税10万元，无产品出口业务和减免税事项。假设该产品适用的增值税税率为13%，则该企业当月“应交税费-未交增值税”明细科目的月末借方余额为（）万元。【单选题】

A.6

B.19.8

C.7.5

D.11.7

正确答案:B

答案解析:“应交税费-未交增值税”明细科目的月末余额=（100+10）×3×13%-（25+35-7.3）-10=-19.8（万元）