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2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十七章 会计调整5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、针对资料二发生的事项,对甲公司2019年度利润表相关项目的调整不正确的是()。【客观案例题】
A.调减营业收入项目1000万元
B.调减资产减值损失项目56.5万元
C.调增营业外支出项目100万元
D.调减所得税费用项目50万元
正确答案:D
答案解析:资料二事项二的会计处理:借:以前年度损益调整-营业外支出 100 贷:预计负债 100借:递延所得税资产 (100×25%)25 贷:以前年度损益调整-所得税费用 25借:利润分配一未分配利润 75 贷:以前年度损益调整 (100-25) 75借:盈余公积 7.5 贷:利润分配—未分配利润 (75×10%)7.5通过上述分录可知:对2019年度利润表项目的调整为调减营业收入1000万元;调减营业成本800万元;调减资产减值损失56.5万元;调增营业外支出100万元;调减所得税费用60.87万元;调减净利润164.37万元。
2、因对资料一事项(2)进行差错更正,影响甲公司原编制资产负债表中留存收益的金额为()万元。【客观案例题】
A.150.00
B.101.25
C.112.50
D.125.00
正确答案:C
答案解析:资料一事项(2)的会计处理:①借:以前年度损益调整-营业收入 500 贷:预收账款 500②借:发出商品 350 贷:以前年度损益调整-营业成本 350③所得税费用的调整:由于预收账款的账面价值为500万元,其计税基础为0,所以产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同,会产生应纳税暂时性差异350万元,所以调整分录为:借:递延所得税资产 125(500×25%) 贷:以前年度损益调整 37.5 递延所得税负债 87.5(350×25%)借:利润分配-未分配利润 112.5 贷:以前年度损益调整 112.5借:盈余公积 11.25 贷:利润分配-未分配利润 11.25
3、甲公司2019年末资产负债表中“未分配利润”项目的年初数为()万元。【客观案例题】
A.1205.925
B.1277.875
C.1311.725
D.1586.525
正确答案:B
答案解析:2019年资产负债表中“未分配利润”项目的年初数=36.145+(1699.6-424.9)×(1-10%)+94.5=1277.875(万元)
4、甲股份有限公司2019年实现净利润500万元。该公司2019年发生和发现的下列交易或事项中,会影响其期初留存收益的是()。【单选题】
A.发现2018年少计管理费用300万元
B.为2018年售出的设备提供售后服务发生支出50万元
C.发现2018年少提无形资产摊销费用0.10万元
D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为8%
正确答案:A
答案解析:选项A,属于本期发现前期的重大会计差错,应调整发现当期会计报表的年初数和上年数;选项B,属于2019年发生的业务,应直接调整发生当期相关项目;选项C,属于本期发现前期非重大会计差错,直接调整当期项目即可;选项D,属于会计估计变更,应按未来适用法进行会计处理,不应调整会计报表年初数和上年数。
5、针对资料一事项(1),甲公司不正确的会计处理是()。【客观案例题】
A.结转增加2019年固定资产1500万元
B.增加2019年度计提的固定资产折旧75万元
C.增加2019年度管理费用75万元
D.调减2019年度应交所得税45万元
正确答案:C
答案解析:资料一事项(1)属于前期重大差错。结转固定资产并计提2019年下半年应计提折旧的调整:借:固定资产 1500 贷:在建工程 1500借:以前年度损益调整-管理费用 75 贷:累计折旧 75(1500/10/2)借:以前年度损益调整-财务费用 50 —管理费用 55 贷:在建工程 105借:应交税费-应交所得税 45(180×25%) 贷:以前年度损益调整-所得税费用 45借:利润分配-未分配利润 135 贷:以前年度损益调整 135借:盈余公积 13.5 贷:利润分配—未分配利润 13.5
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
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