2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第一章 企业所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、以下关于房地产开发企业成本、费用扣除规定的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除

B.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，不得在税前扣除

C.企业采取银行按揭方式销售开发产品的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）可作为费用在当期税前据实扣除

D.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除

E.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用

正确答案:A、D

答案解析:选项B：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除；选项C：企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除；选项E：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

2、下列关于房地产企业所得税涉税处理的陈述，正确的有（ ）。【多选题】

A.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用

B.对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税

C.房地产开发企业采取一次性全额收款方式销售开发产品，应于实际收讫价款或取得所取价款凭据之日，确定收入的实现

D.企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除

E.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

3、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有（ ）。【多选题】

A.股息收入

B.特许权使用费收入

C.租金收入

D.财产转让收入

E.利息收入

正确答案:A、B、C、E

答案解析:税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按照下列方法计算其应纳税所得额：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。选项A、B、C、E符合上述以收入全额作为应税所得的规定；选项D符合差额作为应税所得的规定。

4、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。【单选题】

A.销售货物所得

B.权益性投资资产转让所得

C.动产转让所得

D.利息所得

正确答案:D

答案解析:选项A：销售货物所得，按交易活动发生地确定；选项B：权益性投资资产转让所得，按被投资企业所在地确定；选项C：动产转让所得，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定。

5、下列属于企业所得税前可扣除的工资薪金的有（ ）。【多选题】

A.基本工资

B.奖金

C.生育保险费

D.非现金形式的劳动报酬

E.福利费支出

正确答案:A、B、D

答案解析:工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。