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2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》章节练习题精选1214
帮考网校2021-12-14 15:15

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第五章 土地增值税5道练习题,附答案解析,供您备考练习。


1、下列关于土地增值税征税范围的一般规定,说法正确的有( )。【多选题】

A.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权发生转让

B.转让的土地的所有权、地上的建筑物及其附着物为国家所有

C.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的有偿转让

D.转让的土地使用权、地上的建筑物及其附着物为国家所有

E.是既对转让土地使用权课税,也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税

正确答案:A、C、E

答案解析:土地的所有权不得买卖,所以选项B的说法是不正确的;选项D,将属于国家所有的范围扩大化,土地增值税征税范围标准之一是转让的土地使用权是否为国家所有,地上的建筑物及其附着物不限定为国家所有。

2、某服装生产企业2019年12月转让一幢90年代末建造的生产车间,取得不含税转让收入400万元,缴纳相关税费共计25万元。该生产车间原造价300万元,如果按现行市场价的材料、人工费计算,建造同样的生产车间需800万元,该生产车间经评估还有四成新。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为( )万元。【单选题】

A.16.5

B.22.5

C.25.5

D.14.5

正确答案:A

答案解析:收入总额=400(万元),扣除项目=800×40%+25=345(万元),增值额=400-345=55(万元),增值率=55÷345×100%=15.94%,适用税率30%。应纳税额=55×30%=16.5(万元)

3、土地增值税清算审核的主要方法有( )。【多选题】

A.案头审核

B.定期审核

C.分期审核

D.实地审核

E.三级会商审核

正确答案:A、D

答案解析:清算审核包括案头审核、实地审核。案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核,重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。实地审核是指在案头审核的基础上,通过对房地产开发项目实地查验等方式,对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。

4、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税为( )万元。【客观案例题】

A.896.3

B.836

C.854

D.859.2

正确答案:D

答案解析:增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=2864÷11136×100%=25.72%,适用土地增值税税率为30%,速算扣除系数为0。该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2864×30%=859.2(万元)。

5、下列关于土地增值税清算时相关问题的处理,表述错误的有()。【多选题】

A.土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至管理费用中计算扣除

B.房地产开发企业在工程竣工验收后,根据合同约定,扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款,作为开发项目的质量保证金,未开具发票的,扣留的质量保证金也可以计算扣除

C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

D.土地增值税清算时,已全额开具商品房销售发票的,按照发票所载金额确认收入;未开具发票或未全额开具发票的,以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入

E.房地产开发企业支付给回迁户的补差价款,计入拆迁补偿费;回迁户支付给房地产开发企业的补差价款,应抵减本项目拆迁补偿费

正确答案:A、B

答案解析:选项A:土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除;选项B:房地产开发企业在工程竣工验收后,根据合同约定,扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款,作为开发项目的质量保证金,在计算土地增值税时,建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的,按发票所载金额予以扣除;未开具发票的,扣留的质量保证金不得计算扣除。

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