2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十六章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列关于所得税核算的表述，不正确的是（）。【单选题】

A.利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分

B.应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

C.在分析资产、负债的账面价值与其计税基础时，对于两者之间存在差异的，应分析其性质，确认递延所得税资产或负债

D.所得税费用=当期应交所得税-递延所得税负债本期发生额+递延所得税资产本期发生额

正确答案:D

答案解析:所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债本期发生额-递延所得税资产本期发生额。

2、2018年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额是（）万元。【客观案例题】

A.560

B.630

C.700

D.800

正确答案:C

答案解析:2017年设备应计提的折旧=8000÷10=800（万元），年末可收回金额低于账面价值，应计提的减值准备=8000-800-6300=900（万元）。2018年设备应计提的折旧=6300÷9=700（万元）。

3、2018年度甲公司应交企业所得税（）万元。【客观案例题】

A.1737.50

B.1735.40

C.1762.50

D.1787.50

正确答案:B

答案解析:资料1：2018年末，设备W的账面价值=8000-800-700-900=5600（万元），计税基础=8000-800-800=6400（万元），可抵扣暂时性差异的余额=800万元，因2017年末计提减值准备产生可抵扣暂时性差异900万元，故2018年转回可抵扣暂时性差异100万元。资料2：2018年末专利权S的账面价值=1440-1440÷9.5=1288.42（万元），计税基础为1700万元，可抵扣暂时性差异的余额为411.58万元，因2017年末计提减值准备产生可抵扣暂时性差异460万元，故2018年转回可抵扣暂时性差异48.42万元。资料3：2018年末，固定资产H的账面价值=4000-4000÷5=3200（万元），计税基础=5700-5700÷6×2=3800（万元），可抵扣暂时性差异的余额为600万元，因2017年末计提减值准备产生了可抵扣暂时性差异750万元，故2018年转回可抵扣暂时性差异150万元。资料4：因计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异90万元。2018年度甲公司应纳税所得额=7050-100-48.42-150+90-50+（230-80）=6941.58（万元），应交所得税=6941.58×25%=1735.40（万元）。

4、某企业2018年实现税前利润400万元，本年发生应纳税暂时性差异16万元。若公司采用资产负债表债务法对所得税业务进行核算，所得税税率为25%（假定以前年度的所得税税率也为25%），则2018年净利润为（）万元。【单选题】

A.300

B.249.52

C.273.28

D.260.08

正确答案:A

答案解析:本年应交所得税=（400-16）×25%=96（万元），本期确认的递延所得税负债=16×25%=4（万元），所得税费用=96+4=100（万元），本年净利润=400-100=300（万元）。

5、甲公司2018年年初发现固定资产H少计提减值准备进行更正时，下列会计处理正确的是（）。【客观案例题】

A.增加递延所得税资产75万元

B.减少应交所得税75万元

C.减少期初未分配利润225万元

D.增加盈余公积22.5万元

正确答案:A

答案解析:2017年末应计提的固定资产减值准备=5700-950-4000=750（万元），故更正差错时应补提减值准备300万元，调整分录为：借：以前年度损益调整-资产减值损失 300 贷：固定资产减值准备 300借：递延所得税资产 75 贷：以前年度损益调整-所得税费用 75借：盈余公积 22.5 利润分配-未分配利润 202.5 贷：以前年度损益调整 225即调增递延所得税资产75万元，减少期初未分配利润202.5万元，减少盈余公积22.5万元。