2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十六章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、长江公司2018年度应交企业所得税为（　）万元。【客观案例题】

A.425

B.465

C.615

D.390

正确答案:A

答案解析:事项（1）：形成应纳税暂时性差异额＝460－300＝160（万元），应确认递延所得税负债＝160×25%＝40（万元）事项（2）：形成可抵扣暂时性差异额150万元，确认递延所得税资产150×25%＝37.5（万元）事项（3）：账面价值为2 250，计税基础为3 000－900＝2 100（万元），形成应纳税暂时性差异150万元，确认递延所得税负债【对应其他综合收益】额＝150×25%＝37.5（万元）事项（4）：固定资产减值额＝900－（750－60）＝210（万元），形成可抵扣暂时性差异210万元，确认递延所得税资产210×25%＝52.5（万元）应交所得税＝[1 500－（460－300）＋150＋210]×25%＝425（万元）

2、企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有（）。【多选题】

A.预计产品质量保证损失

B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税成本）并按公允价值调整

C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用直线法计提折旧

D.计提建造合同预计损失准备

E.权益法下按持股比例确认被投资企业净收益以外的所有者权益增加应享有的份额

正确答案:A、C、D

答案解析:选项BE，产生应纳税暂时性差异。

3、甲公司2017年12月1日购入的一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备预计净残值为0。2019年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备2019年度所得税处理时应贷记（）。【单选题】

A.递延所得税负债30万元

B.递延所得税负债5万元

C.递延所得税资产30万元

D.递延所得税资产5万元

正确答案:B

答案解析:本题的重点是递延所得税及其发生额的确定。强调余额与发生额的区分。2018年末该项设备的账面价值=1000-1000×1/10=900（万元），计税基础=1000-1000×2/10=800（万元），应纳税暂时性差异=900-800=100（万元），2018年应确认的递延所得税负债=100×25%=25（万元）；2019年末该项设备的账面价值=1000-100-100-40=760（万元），计税基础=1000-200-160=640（万元），应纳税暂时性差异=760-640=120（万元），则2019年末递延所得税负债余额=120×25%=30（万元），2019年末应确认递延所得税负债=30-25=5（万元）。

4、长江公司2018年度资产负债表中所有者权益总额净增加（　）万元。【客观案例题】

A.1 225.0

B.1 237.5

C.1 275.0

D.1 187.5

正确答案:B

答案解析:所有者权益净增加额＝150－150×25%＋（1 500－375）＝1 237.5（万元）

5、某公司自2019年1月1日开始采用企业会计准则。2019年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，预计未来税率不会发生变化。2019年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认国债债权投资利息收入300万元。假定该公司2019年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2019年度所得税费用为（）万元。【单选题】

A.225

B.25

C.497

D.425

正确答案:D

答案解析:①2019年应纳税所得税=2000+700-1500-300=900（万元）；②2019年应交所得税=900×25%=225（万元）；③2019年“递延所得税资产”借记额=700×25%=175（万元）；④2019年“递延所得税负债”贷记额=1500×25%=375（万元）；⑤2019年“所得税费用”=225-175+375=425（万元）。