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2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理第六章 涉税鉴证与纳税情况审查服务5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、某税务师于2020年1月对企业2019年的纳税情况进行审核,审核时发现企业2019年12月将自产的产品(含税市场价33900元,成本20000元)用于销售部门集体福利,作出以下会计分录:借:销售费用 33900 贷:应付职工薪酬 33900借:应付职工薪酬 33900 贷:库存商品 33900假设企业2019年已经结账,则应该做的调整分录为( )。(适用企业所得税税率25%,增值税税率13%)【单选题】
A.借:应交税费——应交所得税 2500 贷:以前年度损益调整 2500借:利润分配——未分配利润 7500 贷:以前年度损益调整 7500
B.借:以前年度损益调整 2500 贷:应交税费——应交所得税 2500借:以前年度损益调整 7500 贷:利润分配——未分配利润 7500
C.借:以前年度损益调整 375 贷:应交税费——应交所得税 375借:以前年度损益调整 1125 贷:利润分配——未分配利润 1125
D.借:库存商品 33900 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 3900以前年度损益调整 30000借:以前年度损益调整 2500 贷:应交税费——应交所得税 2500借:以前年度损益调整 7500 贷:利润分配——未分配利润 7500
正确答案:D
答案解析:企业将自产的货物用于集体福利,在增值税上应该按照视同销售处理,计算增值税的销项税额,在会计上也应确认收入并结转成本,该错误影响上年度税收,并在结账后发现,则涉及的会计调整分录:借:库存商品 33900 贷:应交税费——应交增值税(销项税额)3900 以前年度损益调整 30000借:以前年度损益调整 2500 贷:应交税费——应交所得税 2500借:以前年度损益调整 7500 贷:利润分配——未分配利润 7500
2、下列纳税审查方法的陈述,正确的有( )。【多选题】
A.逆查法是按照会计核算程序,从审查原始凭证开始,顺次审查账簿,核对报表,最后审查纳税情况的审查方法
B.查询法是在查账过程中,根据查账的线索,通过询问或调查的方式,取得必要的资料或旁证的一种审查方法
C.比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析,找出存在问题的一种审查方法
D.控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系,提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法
E.抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查
正确答案:B、C、D、E
答案解析:顺查法是按照会计核算程序,从审查原始凭证开始,顺次审查账簿,核对报表,最后审查纳税情况的审查方法,而非逆查法。
3、税务师对某企业纳税情况审核时,发现该企业计提当年12月份折旧时多计了上月新购固定资产产生的折旧3000元,请问较为恰当的调账方法是( )。【单选题】
A.红字冲销法
B.补充登记法
C.综合账务调整法
D.分配率调整法
正确答案:A
答案解析:红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误(多计)的情况。
4、某税务师2019年12月对企业进行纳税审核,发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运费50000元计入了销售费用,由于企业该批材料已经部分用于产品生产,当期未全部完工,且当期完工的产品部分已经出售,所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元,生产成本科目余额是200000元,库存商品科目余额是480000元,当期发生的主营业务成本是420000元,则本期销售产品应分摊( )元。【单选题】
A.14994
B.15990
C.16994
D.14894
正确答案:A
答案解析:原材料部分用于生产,当期未全部完工,完工产品也只是部分售出,所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。分摊率=50000÷(300000+200000+480000+420000)×100%=3.57%本期销售产品应分摊的数额=本期销售产品成本×分摊率=420000×3.57%=14994(元)
5、对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中,下列说法正确的有( )。【多选题】
A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,即使不影响利润,也要通过“以前年度损益调整”进行调整
B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容
C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,如果影响上年度会计利润,要通过“以前年度损益调整”账户进行调整
D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,通过“以前年度损益调整”账户进行调整
E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,相应调整本年度有关账项
正确答案:B、C、E
答案解析:对上一年度错误会计账目的调账方法:(1)对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,分以下两种情况:①如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。②如果在上一年度决算报表编制之后发现的,一般不能应用上述方法,而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。第一种:对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整。第二种:对于影响上年利润的项目,由于企业在会计年度内已结账,所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户,凡涉及调整会计利润的,不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整,而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。(2)对上一年度错账且不影响上一年度的税收,但与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况,相应调整本年度有关账项。
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
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