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2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、针对上述事项,下列会计处理中正确的有( )。【客观案例题】
A.对事项1,2018年应计提折旧400万元
B.对事项5,应确认当期所得税费用20万元
C.对事项2,应确认投资收益900万元
D.对事项3,应确认资产减值损失500万元
正确答案:A、D
答案解析:事项1,2018年该固定资产计提的折旧额=1000×2/5=400(万元);事项2,黄山公司应确认的投资收益=2000×30%=600(万元);事项3,应计提无形资产减值准备500万元(1500-1000);事项5,属于前期差错,影响留存收益。
2、黄山公司2018年度“应交税费——应交所得税”贷方发生额为( )万元。【客观案例题】
A.255
B.230
C.275
D.210
正确答案:C
答案解析:2018年应纳税所得额=2000+(1000×2/5-1000/5)【事项1】-2000×30%【事项2】+500【事项3】-800×50%【事项4】=1700(万元),应交所得税=1700×15%+20【事项5】=275(万元)。
3、甲公司记账本位币为人民币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。3月11日出口一批价值10万美元的商品。收款期限30天,当日即期汇率1美元=6.28元人民币。3月31日的即期汇率1美元=6.30元人民币。4月10日如期收到上述货款并存入银行,当日的即期汇率1美元=6.32元人民币。假设不考虑相关税费,则上述业务对甲公司4月份利润总额影响金额为( )元。【单选题】
A.-4000
B.4000
C.0
D.2000
正确答案:D
答案解析:该业务对甲公司4月份利润总额影响金额=10×10000×(6.32-6.30)=2000(元)。
4、下列关于收入确认和计量的步骤中,属于与收入计量有关的有( )。【客观案例题】
A.确定交易价格
B.识别合同中的单项履约义务
C.履行各单项履约义务时确认收入
D.识别与客户订立的合同
E.将交易价格分摊至各单项履约义务
正确答案:A、E
答案解析:与收入的计量有关的有:(1)确定交易价格;(2)将交易价格分摊至单项履约义务。
5、甲公司2018年度销售收入500万元、资金需要量90万元;2017年度销售收入480万元、资金需要量72万元;2016年度销售收入560万元、资金需要量80万元。若甲公司预计2019年度销售收入600万元,则采用高低点法预测的资金需要量是( )万元。【单选题】
A.100
B.75
C.84
D.96
正确答案:C
答案解析:b=(80-72)/(560-480)=0.1,a=72-480×0.1=24(万元),资金需要量模型为:Y=24+0.1X,2019年预测的资金需要量=24+0.1×600=84(万元)。
6、长江公司拥有下列公司(企业)股份(份额),应纳入其合并报表范围的有( )。【多选题】
A.持股30%的丙公司,长江公司为其第一大股东,其5名董事中有3人由长江公司任命
B.持股51%的乙公司,其5名董事中有3人由长江公司任命
C.持有80%投资份额的戊有限合伙企业,其执行事务合伙人由长江公司委派
D.持股100%的甲公司,由自然人张三承包经营,每年向长江公司上缴固定金额承包费
E.持股80%的丁公司,股东协议约定长江公司不参与生产经营管理,每年收取80万元的固定收益
正确答案:A、B、C
答案解析:合并财务报表的合并范围应该以控制为基础予以确定,选项D和E,长江公司仅以收取固定费用或收益,均不能够控制甲公司和丁公司,不将其纳入合并范围。
7、针对事项1,2018年末“合同负债”账户的期末余额为( )元。【客观案例题】
A.172.02
B.228.36
C.208.24
D.218.36
正确答案:A
答案解析:奖励积分单独售价=5000×0.9=4500(元),奖励积分部分分摊的交易价格即2016年确认合同负债=50000×4500/(4500+50000)=4128.44(元), 截止2018年累计冲销合同负债=4128.44×4600/4800=3956.42(元), 2018年合同负债余额=4128.44-3956.42=172.02(元)。
8、下列关于会计基本假设的表述中,正确的是( )。【单选题】
A.会计主体是指会计为之服务的特定单位,必须是企业法人
B.货币是会计核算的唯一计量单位
C.持续经营明确的是会计核算的空间范围
D.会计分期是费用跨期摊销,固定资产折旧计提的前提
正确答案:D
答案解析:会计主体不一定是法律主体,不一定是企业法人,选项A错误;对企业经济活动的计量可以有多种计量单位,企业会计核算采用货币作为经济活动的最好计量单位,选项B错误;持续经营明确的是会计核算的时间范围,选项C错误。
9、下列属于反映企业盈利能力的财务指标有( )。【多选题】
A.总资产报酬率
B.产权比率
C.营业利润率
D.现金比率
E.总资产周转率
正确答案:A、C
答案解析:反映企业盈利能力的财务指标有营业利润率、总资产报酬率、净资产收益率、成本费用利润率、资本收益率、利润现金保障倍数。选项B、D属于反映偿债能力的比率,选项E属于反映资产质量状况的比率。
10、甲公司系乙公司的母公司,本期甲公司向乙公司销售商品200万元,商品成本为140万元,乙公司购进的该商品当期全部未对外销售而形成期末存货。乙公司期末对存货进行检查时,发现该商品已经部分陈旧,其可变现净值已降至160万元,为此,乙公司期末对该商品计提存货跌价准备40万元并在其个别财务报表中列示。则甲公司编制本期合并财务报表时,下列合并处理中,正确的有( )。【多选题】
A.抵销存货60万元
B.抵销营业成本200万元
C.减少期初未分配利润60万元
D.抵销营业收入200万元
E.抵销存货跌价准备40万元
正确答案:D、E
答案解析:合并报表抵销处理: 借:营业收入 200 贷:营业成本 140 存货 60 借:存货——存货跌价准备 40 贷:资产减值损失 40 应抵销营业收入200万元,营业成本140万元,存货20万元,资产减值损失40万元。
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
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