2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 企业涉税会计核算5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某一般纳税人企业2019年8月购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明设备价款60000元，进项税额7800元，当月无其他购进，货物销售计算销项税额为50000元，上期留抵税额为32000元，下列当月涉及的会计处理中不正确的有（ ）。【多选题】

A.借：固定资产 67800 贷：银行存款 67800

B.借：固定资产 60000 应交税费——应交增值税（进项税额）7800 贷：银行存款67800

C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 18000 贷：应交税费——未交增值税 18000

D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 10200 贷：应交税费——未交增值税 10200

E.借：应交税费——未交增值税 7800 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 7800

正确答案:A、C、E

答案解析:自2009年1月1日起，一般纳税人购进生产经营用设备可以抵扣进项税。应纳增值税=50000-32000-7800=10200（元）

2、下列项目中通过“以前年度损益调整”科目的贷方发生额反映的内容有（ ）。【多选题】

A.以前年度多记费用的数额

B.以前年度少记费用的数额

C.以前年度多记收益的数额

D.以前年度少记收益的数额

E.以前年度接受捐赠收入，记入了资本公积

正确答案:A、D、E

答案解析:“以前年度损益调整”科目贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用调整增加以前年度利润或者减少以前年度亏损的金额。选项E导致以前年度少计收益。选项BC：属于企业以前年度多计收益、少计费用而调减以前年度利润或增加以前年度亏损，应在借方反映。

3、下列经济业务发生后，需要通过“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（ ）。【多选题】

A.一般纳税人将外购货物用于集体福利

B.一般纳税人将自产产品用于个人消费

C.一般纳税人将自产的产品用于股东分配

D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失

E.一般纳税人将外购货物用于对外投资

正确答案:A、D

答案解析:选项BCE项属于视同销售，相应进项税额可以抵扣，不需进项税额转出。

4、某工业企业为上市公司，2019年发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，税务师审核时认为正确的有（ ）。（假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣）【多选题】

A.将自产的产品用于企业的业务招待支出：借：销售费用 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）

B.外购的库存商品因管理不善的原因造成被盗：借：待处理财产损溢 贷：库存商品

C.将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：借：应付股利 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）

D.将外购文具用品一批赠送给希望小学：借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）

E.将自产的产品用于抵债：借：应付账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B属于非正常损失，其对应的进项税作转出处理。借：待处理财产损溢 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额转出）选项C属于视同销售业务中的特殊处理，会计上要确认收入，会计处理为：借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）

5、下列关于应交增值税明细科目的专栏核算的陈述，不正确的是（ ）。【单选题】

A.企业当月缴纳当月的增值税在“已交税金”专栏的借方蓝字登记；退回多缴纳的增值税在借方红字登记

B.企业按规定直接减免的增值税借记“减免税款”专栏科目

C.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税额，按规定计算的应免抵税额

D.“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出未交增值税”专栏在“应交增值税”明细账的贷方

正确答案:D

答案解析:“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出多交增值税”专栏在“应交增值税”明细账的贷方；“转出未交增值税”专栏在“应交增值税”的借方。