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2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理第七章 企业涉税会计核算5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,专业从事进料加工业务,按实耗法计算,核销上年度进料加工业务时确定的实际分配率为30%,出口货物的征税率为13%,退税率为10%。2019年8月有关经营业务为:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元,收款113万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为( )万元。【单选题】
A.17.12
B.1.52
C.2.52
D.0
正确答案:D
答案解析:免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额×(出口货物征税率-出口货物退税率)=210×30%×(13%-10%)=1.89(万元)免抵退税不得免征和抵扣税额=210×(13%-10%)-1.89=4.41(万元)当期应纳税额=100×13%-(26-4.41)-6=-14.59(万元)免抵退税额抵减额=210×30%×10%=9.3(万元)出口货物免抵退税额=210×10%-9.3=11.7(万元)企业当月的应退税额=11.7(万元)该企业当月的增值税免抵税额=0
2、某化工生产企业2020年5月8日赊销商品给B公司,售价100万元,成本80万元,增值税税率为13%,当天B公司开出商业承兑汇票一张,面值为113万元;5月12日,用银行存款支付4月的应纳增值税18万元,取得完税凭证。5月份认证通过的增值税专用发票12张,进项税合计5.8万元,下列会计处理不正确的是( )。【单选题】
A.发生赊销借:应收票据 113 贷:主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 13
B.结转成本借:主营业务成本 80 贷:库存商品 80
C.缴纳上月的增值税借:应交税费——未交增值税 18 贷:银行存款 18
D.当月月末,结转当月发生的应纳增值税借:应交税费——应交增值税 7.2 贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 7.2
正确答案:D
答案解析:月份终了,企业应该将当月发生的应纳增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费——应交增值税贷方为7.2万元,转入未交增值税,因此D选项错误,正确的分录应该是:借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 7.2 贷:应交税费——未交增值税 7.2
3、某工业企业购置一辆小汽车自用,根据税法规定,缴纳了车辆购置税50000元,则正确的会计处理为( )。【单选题】
A.借:管理费用 50000 贷:应交税费——应交车辆购置税50000
B.借:固定资产 50000 贷:应交税费——应交车辆购置税50000
C.借:管理费用 50000 贷:银行存款 50000
D.借:固定资产 50000 贷:银行存款 50000
正确答案:D
答案解析:企业购置应税车辆,按规定缴纳的车辆购置税,借记“固定资产”等科目,贷记“银行存款”科目。
4、某动漫软件企业为增值税一般纳税人,2020年2月份销售自主开发的某动漫软件,当月取得不含税收入68000元,本月购进生产资料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元,3月收到退还税款时,正确的账务处理为( )。【单选题】
A.借:银行存款 2040 贷:补贴收入 2040
B.借:银行存款 7494 贷:利润分配——未分配利润 7494
C.借:银行存款 5454 贷:营业外收入 5454
D.借:银行存款 7494 贷:以前年度损益调整 7494
正确答案:C
答案解析:增值税一般纳税人的动漫企业,销售其自主开发生产的动漫软件,按13%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。应纳税额=68000×13%-1346=7494(元),实际税负=7494÷68000=11.02%,实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额=68000×3%=2040(元),应退税额=7494-2040=5454(元)
5、某拥有进出口经营权的生产企业,2019年5月份,内销货物销项税额为50万元,进项税额为230万元,上期留抵税额为10万元,外销货物的收入是3000万元,已知该企业增值税税率为13%,退税率为9%,则当期涉及的会计分录正确的是( )。【单选题】
A.借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 270 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 270
B.借:其他应收款——应收出口退税款(增值税) 270 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 270
C.借:其他应收款——应收出口退税款(增值税) 70 应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 270
D.借:其他应收款——应收出口退税款(增值税) 190 应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 270
正确答案:C
答案解析:免抵退税额=3000×9%=270(万元)不得免征和抵扣税额=3000×(13%-9%)=120(万元)应纳税额=50-(230-120)-10=-70(万元)因为70万元应退税额=70万元,免抵税额=270-70=200(万元)会计处理:借:其他应收款——应收出口退税款(增值税)70 应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)270
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
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