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2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目(附答案解析),一步一步陪你备考,每一次练习的成功,都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、根据企业所得税的相关规定,下列支出不能作为长期待摊费用的是( )。【单选题】
A.固定资产的大修理支出
B.租人固定资产的改建支出
C.外购房屋发生的装修费用
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
正确答案:C
答案解析:长期待摊费用是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除。(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(2)租入固定资产的改建支出;(3)固定资产的大修理支出;(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。选项C,外购房屋发生的装修费用应该资本化计入房屋的成本中。
2、甲企业2018年生产经营用地分布于某市的三个地域,第一块土地的土地使用权属于某免税单位,面积6000平方米,甲企业无偿使用该土地;第二块土地的土地使用权属于甲企业,面积30000平方米,其中企业办学校占地5000平方米,医院占地3000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有,面积10000平方米,实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税年税额每平方米8元,则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。【单选题】
A.216000
B.224000
C.264000
D.328000
正确答案:C
答案解析:甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税=(6000+30000-5000-3000+10000×50%)×8=264000(元)。
3、A企业和B企业是关联企业,A是医药制造企业(已被认定为高新技术企业),B是医药销售企业。根据分摊协议,A企业在2019年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至B企业扣除。A企业2019年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。假设2019年B企业销售收入为3000万元,当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元,2019年A企业销售收入为6000万元,当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元,B企业2019年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。请问2019年A企业和B企业总计应纳的企业所得税为()万元。【单选题】
A.280
B.392.5
C.107.5
D.557.5
正确答案:B
答案解析:医药制造企业广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的30%,2019年A企业销售收入为6000万元,当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元,A企业2019年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为6000×30%=1800(万元),A企业归集到B企业的广告费和业务宣传费1800×40%=720(万元),A企业结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为1980-1800=180(万元),而非1980-720=1260(万元)。2019年A企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为1800万元,而企业实际发生1980万元,应该进行纳税调增180万元。再考虑A企业将720万元广告费归集到B企业扣除,所以应该进行纳税调增。所以A企业实际的应纳税所得额=1000+180+720=1900(万元)。所以2019年A企业实际的应纳税额=1900×15%=285(万元)。B企业的广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%,2019年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为3000×15%=450(万元)。B企业实际可以扣除的广告费和业务宣传费为450+720=1170(万元),结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为600-450=150(万元)。由于B企业2019年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费的纳税调整),所以2019年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为450万元,而企业实际发生600万元,应该进行纳税调增600-450=150(万元)。再考虑从A企业归集来的可以扣除的720万元广告费和业务宣传费,需要进行纳税调减。所以B企业实际的应纳税所得额=1000+150-720=430(万元)。所以2019年B企业实际的应纳税额=430×25%=107.5(万元)。2019年A企业和B企业总计应纳企业所得税=285+107.5=392.5(万元)。
4、下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中,不正确的有( )。【多选题】
A.《海外账户税收遵从法案》设定举证责任最终由纳税人承担
B.《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况
C.《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内
D.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税
E.《海外账户税收遵从法案》设定举证责任最终由金融机构承担
正确答案:B、C、D、E
答案解析:选项AE:虽然金融机构负有尽职调查与信息报告义务,但举证责任最终仍由纳税人承担;选项B:《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为;选项C:《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区;选项D:根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。
5、关于个人所得税的纳税地点,下列表述正确的有( )。【多选题】
A.一般情况下,个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税
B.从境外取得所得的个人,应由税务机关确定纳税地点
C.在两处或两处以上取得工资的,应向所得来源地的税务机关申报纳税
D.由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人,由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税
E.在中国境内几地工作的临时来华人员,应以税法规定的申报纳税日期为准,在某一地区达到申报纳税日期的,即在该地申报纳税
正确答案:A、D、E
答案解析:选项B,从境外取得所得的,应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。选项C,纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的,可选择并固定在一地税务机关申报纳税。
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
2020-06-08
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