2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某市肉制品加工企业2018年占地60000平方米，其中办公场所占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。【单选题】

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

正确答案:B

答案解析:该企业全年应缴纳城镇土地使用税=（60000-28000）×0.8=25600（元）。直接用于农林牧渔业的生产用地免税；办公用地、加工车间占地是不免税的；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的不免税。

2、企业发生下列（ ）事项时，既有可能要办理变更税务登记，也有可能要办理注销税务登记。【单选题】

A.经济性质或企业类型发生变化

B.经营地址发生变化

C.注册资金发生变化

D.发生解散、破产、撤销

正确答案:B

答案解析:纳税人改变住所、经营地址，不改变主营税务机关的，需要变更税务登记，但是如果发生上述变更涉及改变主管税务机关的，应该办理注销税务登记。

3、与非涉税鉴证服务业务相比，涉税鉴证业务具有的特点是（ ）。【单选题】

A.委托人是唯一的服务对象

B.不限定涉税鉴证项目

C.因内部需求触发涉税鉴证

D.应出具规定种类的业务报告

正确答案:D

答案解析:与非涉税鉴证服务业务相比，涉税鉴证业务具有的特点是：（1）委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员使用；（2）限定于规定的涉税鉴证项目；（3）因外部需求触发涉税鉴证；（4）应出具规定种类的业务报告。所以只有选项D正确。

4、下列关于停业、复业登记，下列表述中正确的是（ ）。【单选题】

A.所有纳税人都可以办理停业、复业登记

B.纳税人的停业期不得超过半年

C.纳税人停业期间发生纳税义务的，可以不进行纳税申报

D.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请

正确答案:D

答案解析:只有实行定期定额征收方式的个体工商户才可以办理停业、复业登记，所以选项A错误；纳税人的停业期不得超过一年，所以选项B错误；纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按规定申报缴纳税款，所以选项C错误。

5、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，核销上年度进料加工业务时确定的实际分配率为30%，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2019年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为（ ）万元。【单选题】

A.17.12

B.1.52

C.2.52

D.0

正确答案:D

答案解析:免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额×（出口货物征税率-出口货物退税率）=210×30%×（13%-10%）=1.89（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额=210×（13%-10%）-1.89=4.41（万元）当期应纳税额=100×13%-（26-4.41）-6=-14.59（万元）免抵退税额抵减额=210×30%×10%=9.3（万元）出口货物免抵退税额=210×10%-9.3=11.7（万元）企业当月的应退税额=11.7（万元）该企业当月的增值税免抵税额=0

6、某县房地产开发企业2018年建设一栋普通标准住宅出售，取得销售收入1000万元，该企业为了建造普通标准住宅支付的地价款及相关税费为200万元，房地产开发成本400万元，与转让房地产项目有关的税费为55万元（不含印花税），由于与其他项目无法划分，所以不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，则该房地产开发企业应缴纳的土地增值税是（ ）万元。（该县房地产开发费用的扣除比例为10%）【单选题】

A.0

B.49.50

C.69.50

D.79.50

正确答案:A

答案解析:（1）确认的转让收入是1000万元（2）确定扣除项目金额：①取得土地使用权支付的金额200万元②房地产开发成本400万元③房地产开发费用=（200+400）×10%=60（万元）④与转让房地产有关的税金55万元⑤房地产企业的加计扣除金额=（200+400）×20%=120（万元）⑥准予扣除项目合计=200+400+60+55+120=835（万元）（3）转让房地产时的增值额=1000-835=165（万元）（4）增值额与扣除项目金额的比率=165÷835×100%=19.76%（5）根据税法规定：“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税。”所以，本题中的房地产开发企业转让普通标准住宅免征土地增值税。

7、在土地增值税的纳税审核中，下列各项，应计算缴纳土地增值税的是（ ）。【单选题】

A.非公司制企业整体改建为有限责任公司，将改制前公司的房屋权属转移到改建后的企业

B.个人之间互换自有居住用房地产

C.某工业企业将自有房屋产权用于抵债的

D.房地产开发企业以建造商品房用于商业招租，不发生产权转移的

正确答案:C

答案解析:选项A，非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司整体改建为股份有限公司，对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税；选项B，个人之间互换房产不缴纳土地增值税；选项D，产权没有发生转移，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税。

8、2019年5月，增值税一般纳税人企业甲公司，初次购入一台增值税税控系统专用设备，支付不含税价款3000元，增值税税款390元，取得增值税专用发票。下列相关会计分录，正确的是（ ）。【单选题】

A.借：固定资产 3000 应交税费——应交增值税（进项税额）390 贷：银行存款 3390

B.借：应交税费——应交增值税（减免税款）3390 贷：递延收益 3390

C.借：固定资产 3000 应交税费——应交增值税（减免税款）390 贷：银行存款 3390

D.借：固定资产 3000 应交税费——应交增值税（进项税额）390 贷：应交税费——应交增值税（减免税款） 3390

正确答案:B

答案解析:初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减，相关的会计分录为：①购人时：借：固定资产 贷：银行存款（应付账款）②按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：递延收益③按期计提折旧借：管理费用等 贷：累计折旧借：递延收益 贷：管理费用等

9、关于记账凭证的审查内容，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.审查有无白条入账的情况

B.审查所附原始凭证有无短缺，两者内容是否一致

C.审查会计科目及其对应关系是否正确

D.审查记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符

E.审查凭证的完整性及真实性

正确答案:B、C、D

答案解析:选项BCD均属于记账凭证审查的主要内容；选项AE均属于原始凭证审查的主要内容。

10、某企业2019年10月发生增值税销项税额60万元，进项税额100万元，企业以前期间还欠缴增值税税款50万元，则10月份，企业应做的会计分录为（ ）。【单选题】

A.借：应交税费——未交增值税 100000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100000

B.借：应交税费——未交增值税 400000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 400000

C.借：应交税费——应交增值税（进项税额） -100000 贷：应交税费——未交增值税 -100000

D.借：应交税费——应交增值税（进项税额） -400000 贷：应交税费——未交增值税 -400000

正确答案:D

答案解析:若增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。