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2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、甲公司2019年5月31日银行存款日记账余额为85000元,银行对账单余额为107500元。经核对,存在下列未达账项:(1)银行计提企业存款利息1800元,企业尚未收到通知;(2)企业开出转账支票支付货款21750元,银行尚未办理入账手续;(3)企业收到转账支票一张,金额为1050元,企业已入账,银行尚未入账。则甲公司5月31日可动用的银行存款实有数额是( )元。【单选题】
A.85750
B.94300
C.86800
D.85000
正确答案:C
答案解析:调节后的银行存款实有数=85000+1800(或107500-21750+1050)=86800(元)。
2、甲公司原材料按计划成本法核算。2019年6月期初“原材料”借方余额为40000元、“材料成本差异”科目贷方余额为300元,期初“原材料”科目余额中含有5月末暂估入账的原材料计划成本10000元。2019年6月份入库原材料的计划成本为50000元,实际成本为49500元。2019年6月份发出原材料的计划成本为45000元。假设6月末暂估入账原材料为零,不考虑相关税费,则甲公司6月末库存原材料的实际成本为( )元。【单选题】
A.45450
B.25250
C.44550
D.34650
正确答案:D
答案解析:本期入库材料成本差异=49500-50000=-500(元),本期材料成本差异率=(-300-500)/(40000-10000+50000)×100%=-1%,甲公司6月末库存原材料的实际成本=(40000-10000+50000-45000)×(1-1%)=34650(元)。
3、甲公司计划投资一存续期为10年的项目。其中前4年无现金流入,后6年每年年初现金流入200万元,若当前市场利率为6%,则甲公司该投资项目现金流入的现值是( )万元。[已知(p/a,6%,6)=4.9173,(p/f,6%,4)=0.7921]【单选题】
A.779.00
B.875.28
C.825.74
D.734.90
正确答案:C
答案解析:甲公司该投资项目现金流入的现值=200×(P/A,6%,6)×(1+6%)×(P/F,6%,4)=200×4.9173×(1+6%)×0.7921=825.74(万元)。
4、甲公司从二级市场购入乙公司发行在外的普通股股票15万股,划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,支付的价款为235万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1元/股),另支付交易税费5万元。则甲公司该金融资产的入账价值为( )万元。【单选题】
A.215
B.240
C.220
D.225
正确答案:D
答案解析:已宣告但尚未发放的现金股利要单独确认为应收项目,不计入金融资产的初始成本中,则该金融资产的入账价值=235-1×15+5=225(万元)。
5、下列关于无形资产摊销的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.不能为企业带来经济利益的无形资产应将其账面价值全部摊销计入管理费用
B.企业无形资产摊销应当自无形资产可供使用时起,至不再作为无形资产确认时止
C.使用寿命不确定的无形资产不应摊销
D.企业内部研究开发项目研究阶段的支出应当资本化,并在使用寿命内摊销
E.只要能为企业带来经济利益的无形资产就应当摊销
正确答案:B、C
答案解析:选项A,不能为企业带来经济利益的无形资产,应将其账面价值全部计入营业外支出;选项D,内部研究开发项目研究阶段的支出,全部费用化计入当期损益;选项E,使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。
6、甲公司以680万元价格溢价发行面值为600万元、期限3年、年利率为8%的公司债券,每年付息一次、到期一次还本。该批债券的筹资费用率为2%,适用的企业所得税税率为25%,则甲公司该批债券的资本成本是( )。【单选题】
A.5.12%
B.6.12%
C.5.40%
D.5.65%
正确答案:C
答案解析:甲公司该批债券的资本成本=600×8%×(1-25%)/[680×(1-2%)]=5.40%。
7、在固定资产清理过程中,下列各项影响固定资产清理净损益的有( )。【多选题】
A.毁损固定资产取得的赔款
B.固定资产的弃置费用
C.盘盈的固定资产的重置成本
D.报废固定资产的原值和已计提的累计折旧
E.转让厂房应交纳的土地增值税
正确答案:A、B、D、E
答案解析:企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。选项A属于毁损收入,选项B和D影响固定资产账面价值,因此,选项A、B和D影响固定资产清理净损益。企业转让地上建筑物及其附着物应交的土地增值税,一并在固定资产核算的,应借记“固定资产清理”,贷记“应交税费——应交土地增值税”,影响固定资产清理净损益,选项E正确。
8、2018年12月1日,甲公司与乙公司签订一份销售合同,2019年1月12日向乙公司提供产品100台,每台不含税销售价格800元。2018年12月31日,由于原材料市场价格上涨,甲公司已生产出的100台产品,每台成本为810元。如果甲公司继续履行该合同,考虑销售费用和相关税费后预计亏损2000元。则甲公司因该亏损合同应确认预计负债( )元。【单选题】
A.1000
B.0
C.2000
D.3000
正确答案:B
答案解析:继续履行合同,该销售合同发生损失2000元。标的资产的成本=100×810=81000(元),则对标的资产计提减值2000元,不确认预计负债。
9、下列业务发生后将引起现金及现金等价物总额变动的是( )。【单选题】
A.用银行存款清偿债务
B.用银行存款购买1个月到期的债券
C.赊购固定资产
D.用库存商品抵偿债务
正确答案:A
答案解析:现金及现金等价物包括:库存现金、银行存款、三个月内到期的债券投资等,用银行存款购买1个月到期的债券属于现金及现金等价物的一增一减,赊购固定资产、用库存商品抵偿债务不影响现金及现金等价物,则选项B、C和D均不引起现金及现金等价物总额的变动。
10、甲公司2018年度专门借款利息费用的资本化金额是( )万元。【客观案例题】
A.48.0
B.33.6
C.40.8
D.46.8
正确答案:C
答案解析:2018年度专门借款利息费用的资本化金额=800×6%-(800-500)×0.4%×6=40.8(万元)。
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
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