2021年税务师职业资格考试《涉税服务相关法律 》考试共65题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关税收违法行为及其处罚的说法中。正确的有（ ）。【多选题】

A.对纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，应按偷税行为进行处罚

B.纳税人编造虚假计税依据，税务机关应责令限期改正，并处1万元以上3万元以下罚款

C.纳税人未按照规定设置、保管账薄，税务机关应责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，处 2000元以上1万元以下罚款

D.对纳税人以暴力威胁方法拒不缴纳税款，税务机关有权处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款

E.对骗取国家出口退税款，税务机关有权在规定期间内停止为其办理出口退税

正确答案:C、D、E

答案解析:（1）选项 A：偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款。（2）选项B：根据《税收征收管理法》64条规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据，税务机关应当责令限期改正，并处5万元以下的罚款。（3）选项C：根据《税收征收管理法》60条规定，，纳税人未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，税务机关应责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。（4）选项D：对于抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，还要依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。（5）选项E：对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

2、下列有关税务行政处罚裁量权的说法中，正确的是（）【单选题】

A.税务行政处罚裁量基准应当以部门规章形式发布

B.税务机关在实施行政处罚时，可以单独引用税务行政处罚裁量基准作为依椐

C.当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的，应当选择适用处罚较重的条款

D.对当事人同一税收违法行为不得给予两次以上行政处罚

正确答案:C

答案解析:税务行政处罚裁量基准应当以规范性文件形式发布， 并结合税收行政执法实际及时修订。所以选项 A 错误。税务机关在实施行政处罚时，应当以法律、法规、规章为依据，并在裁量基准范围内作出相应的行政处罚决定，不得单独引用税务行政处罚裁量基准作为依据。所以选项B 错误。当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的，应当选择适用处罚较重的条款。所以选项 C 正确。对当事人的同一个税收违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚。所以选项 D错误。

3、甲、乙约定：若乙考上音乐学院，甲即将其珍藏的一把小提琴以 1.5 万元的价格卖给对该琴心仪已久的乙。后甲因急需用钱将该小提琴以 1 万元的价格卖给了丙（丙不知甲、乙间的约定），且钱货两清。乙考上音乐学院后，向甲求购小提琴未果。双方遂发生纠纷。下列有关小提琴买卖合同效力及乙的请求权的说法中， 正确的有（ ）。【多选题】

A.甲、乙间买卖合同先于甲、丙间买卖合同生效

B.甲、丙间买卖合同有效

C.甲、乙间买卖合同有效

D.乙有权请求甲承担违约责任

E.乙无权请求丙返还小提琴，因丙已经善意取得小提琴所有权

正确答案:B、C、D

答案解析:甲乙之间是“附生效条件”的买卖合同，条件成就之前，合同已经成立但未生效。因此是甲丙的买卖合同生效在先。所以选项 A 错误。一物多卖的买卖合同，原则上均有效。所以选项B、C 正确。甲乙的买卖合同在条件成就后生效，甲违约，乙可以追究甲的违约责任。所以选项 D 正确。甲丙的买卖合同，甲是所有权人，是有权处分行为，不适用善意取得制度。所以选项E 错误。

4、下列有关遗赠的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.遗赠是双方法律行为

B.遗赠是要式法律行为

C.遗赠于遗嘱人死亡时生效

D.受遗赠人只能是自然人

正确答案:C

答案解析:遗赠是一种单方民事法律行为，选项A错误；遗赠是不要式法律行为，选项B错误；遗赠是死后法律行为，即遗赠人生前行为的遗赠行为只有到他死亡时才发生法律效力，遗赠受领人才有权取得遗嘱中所制定的遗赠给他的遗产，选项C正确；遗赠人必须是自然人，受遗赠人既可以是自然人，也可以是法人，选项D错误。

5、下列有关本案的核心争议、诉讼审查和再审处理的说法中，正确的有（ ）。【客观案例题】

A.本案一审、二审的核心争议是该加油站的行为是否涉嫌偷税的问题，再审申请人要求对本案提起再审，于法有据，法院应予支持 

B.再审申请人第一稽查局以企业注销登记行为违法为由要求再审，其理由不能成立，法院应不予支持

C.本案一审、二审的核心争议是被诉税务处理决定是否存在税务处理对象错误的问题，而企业注销登记行为合法与否是申请再审阶段的重点审查内容

D.再审法院应当对本案注销登记行为合法与否以及适当与否进行全面审查

E.企业注销登记行为合法与否，不属于本案申请再审阶段的诉讼审查范围

正确答案:B、E

答案解析:本案一审、二审的核心争议是被诉税务处理决定是否存在税务处理对象错误的问题;再审申请人以工商注销登记行为违法为由要求对本案提起再审，理由不能成立;工商注销登记不属于本案再审审查范围。

6、下列有关诉讼时效中断认定的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.若乙欠甲 8 万元，丙欠乙 10 万元，甲对丙提起代位权诉讼，则甲的行为导致乙对丙的债权诉讼时效中断

B.若甲、乙因共同侵权而需连带赔偿受害人丙 10 万元，丙要求甲承担 8 万元，则丙的行为导致丙对甲和乙的债权诉讼时效均中断

C.若甲欠乙 10 万元货款到期未还，乙要求甲先清偿 8 万元，则乙的行为仅导致乙对甲的 8 万元债权诉讼时效中断

D.若乙欠甲 10 万元借款到期未还，后因资金紧张向甲请求延期 3 个月还款，则甲对乙的 10 万元债权诉讼时效因乙的延期请求而中断

E.若乙欠甲 10 万元，甲将该债权转让给丙，则自甲、丙签订债权转让协议之日起，甲对乙的 10 万元债权诉讼时效中断

正确答案:A、B、D

答案解析:债权人提起代位权诉讼的，应当认定对债权人的债权和债务人的债权均发生诉讼时效中断的效力。所以选项 A 正确。对于连带债务人中的一人发生诉讼时效中断效力的事由， 应当认定对其他连带债务人也发生诉讼时效中断的效力。所以选项 B 正确。权利人对同一债权中的部分债权主张权利，诉讼时效中断的效力及于剩余债权，但权利人明确表示放弃剩余债权的情形除外。所以选项 C 错误。义务人请求延期履行，属于义务人同意履行义务，导致诉讼时效中断。所以选项 D 正确。债权转让的， 应当认定诉讼时效从债权转让通知到达债务人之日起中断。所以选项 E 错误。

7、下列有关甲、乙间买卖合同成立时间及所生之债类型归属的说法中，正确的有（ ）。【客观案例题】

A.甲、乙间买卖合同所生之债在合同成立时属于选择之债

B.甲、乙间买卖合同在乙确定山地车颜色并告知甲时成立

C.甲、乙间买卖合同于6月10日成立

D.甲、乙间买卖合同所生之债在成立时属于任意之债

E.甲、乙间买卖合同所生之债在黑色山地车受损报废之后属于简单之债

正确答案:A、C、E

答案解析:（1）选项ADE：①简单之债是指债的标的只有一宗，当事人只能按该宗标的履行的债。②选择之债是指债的标的有数宗，当事人可以选择其中之一为履行标的的债。③任意之债是指债权人或债务人可以约定用原定给付之外的其他给付来代替原定给付的债。甲和乙之间的合同，在黑色山地车报废之前，乙可以在黑色和红色山地车之间选择，标的物有数宗，属于选择之债。在黑色山地车报废之后，使标的物变为一宗，成为简单之债。（2）选项BC：甲、乙之间的买卖合同，在乙同意以6000元购买山地车的意思表示到达甲时成立。

8、行政许可所依据的法律废止，为了公共利益的需要，行政机关可以依法撤回已经生效的行政许可。由此给公民、法人或者其他组织造成财产损失的，行政机关应当依法给予补偿。该规定体现的原则是（）。【单选题】

A.法定原则

B.信赖保护原则

C.公开、公平、公正原则

D.便民和效率原则

正确答案:B

答案解析:《行政许可法》第8条规定，公民、法人或者其他组织依法取得的行政许可受法律保护，行政机关不得擅自改变已经生效的行政许可。行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化的，为了公共利益的需要，行政机关可以依法变更或者撤回已经生效的行政许可。由此给公民、法人或者其他组织造成财产损失的，行政机关应当依法给予补偿。这是我国行政法律首次确立信赖保护原则。

9、下列有关要约的说法中，正确的是（）。【单选题】

A.拍卖公告属于要约

B.要约对受要约人没有拘束力

C.要约作出后不得撤回

D.要约对要约人具有拘束力

正确答案:D

答案解析:寄送的价目表、拍卖公告、招标公告、招股说明书等为要约邀请。所以选项A 错误。要约对要约人与受要约人均有拘束力。所以选项 B 错误，选项D 正确。要约可以撤回与撤销。所以选项C 错误。

10、若检察机关指控汪某的罪名成立，下列有关对汪某量刑的说法中，正确的有（　　）。【客观案例题】

A.汪某如实供述不属于自首

B.汪某如实供述属于一般自首

C.汪某如实供述属于一般立功

D.汪某不属于累犯

E.汪某属于一般累犯

正确答案:A、D

答案解析:（1）选项ABC：一般自首是指犯罪以后“自动投案”，“如实供述”自己罪行的行为；（2）选项DE：一般累犯的成立条件之一要求：前罪被判处的刑罚和后罪应当判处的刑罚都必须是“有期徒刑以上”的刑罚。