2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、某企业2018年初委托施工企业建造仓库一幢，9月末办理验收手续，仓库入账原值400万元；9月30日将原值300万元的旧车间对外投资联营，不承担联营风险，当年收取固定收入10万元。当地政府规定房产原值扣除比例为30%。2018年度该企业上述房产应缴纳房产税（ ）万元。【单选题】

A.3.60

B.3.93

C.4.14

D.6.25

正确答案:B

答案解析:2018年度该企业上述房产应缴纳房产税=400×（1-30%）×1.2%×3/12+300×（1-30%）×1.2%×9/12+10×12%=0.84+1.89+1.2=3.93（万元）。

2、某商业企业（增值税一般纳税人）2020年批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的价款2260万元；对某客户提供商业咨询顾问取得收入100万元；以成本价为550万元，对外不含税销售价为800万元的外购货物对灾区捐赠；将外购价值100万元的商品用于交际应酬，同类售价为140万元。则企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第1行“营业收入”为（ ）万元。（企业经营货物适用增值税税率为13%）【单选题】

A.8954

B.8690

C.10000

D.10720

正确答案:C

答案解析:第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报，即以会计口径为准。外购的货物用于捐赠和用于交际应酬，会计上不确认收入，应作为视同销售收入，不计入“营业收入”栏目。第1行“营业收入”=7900+2260÷（1+13%）+100=10000（万元）

3、县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理。该非货币性资产的计税基础为（ ）。【单选题】

A.市场公允价值

B.政府确定的接收价值

C.该资产投入前的账面金额

D.双方协商价值

正确答案:B

答案解析:县级以上人民政府（包括政府有关部门）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

4、某企业2019年11月进行内部审计时，发现企业2018年6月计提生产设备折旧时，应计折旧金额5800元，错记为2800元，应当进行账务调整，下列会计调整分录正确的有（ ）。【多选题】

A.借：本年利润 3000 贷：累计折旧 3000

B.借：制造费用 3000 贷：累计折旧 3000

C.借：本年利润 （5800） 贷：累计折旧 （5800）借：本年利润 2800 贷：累计折旧 2800

D.借：库存商品 2800 贷：累计折旧 2800

E.借：制造费用 （2800） 贷：累计折旧 （2800）借：制造费用 5800 贷：累计折旧 5800

正确答案:B、E

答案解析:该项错账是在本年发现的，可直接采用对应的科目进行调整。这笔错账会计科目使用正确，但核算金额有误，且核算金额小于应计金额，可以采用红字冲销法和补充登记法进行调账。选项B属于补充登记法，选项E属于红字冲销法。题目中没有说明企业的产品完工比例和销售比例，所以全部结转本年利润或调整产成品成本是不正确的。

5、2018年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。税务师认为，2018年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（ ）万元。【单选题】

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

正确答案:B

答案解析:销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费扣除限额：2000×0.5%=10（万元），30×60%=18（万元），按10万元扣除。广告费和业务宣传费扣除限额：2000×15%=300（万元），按300万元扣除。合计=10+300=310（万元）