什么是税额核定制度？

全额核定税额是指对纳税人的全部营业额进行核定，包括未开票营业额和开票营业额，纳税人核定定额内购票不征税，购票没有超过定额的，当月应购未购发票在次月作废。

1、税额核定制度——无账可查、难以查账或计税依据不可信。

纳税人有下列情形一的，税务机关有权核定其应纳税额：

（1）依法可以不设置账簿的。

（2）依法应当设置但未设置账簿的。

（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

（4）虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

2、税收调整制度：主要指的是关联企业的税收调整制度。

了解关联企业的含义：

（1）在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或控制关系。

（2）直接或间接地同为第三者所拥有或控制关系。

（3）在利益上具有相关联的其他关系。

了解关联企业的调整方法：

注意调整期限：纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。

下面是注册会计师考试的真题，为大家说明这个知识点在考试中的应用，供大家深入理解考点。

【2010年注册会计师考试真题】下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有（  ）。

A.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人

B.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人

C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人

D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人

【答案】ACD

【解析】税额核定制度适用于那些无账可查、难以查账或计税依据不可信的纳税人，会计报表编制格式有问题的纳税人只需要调整会计报表格式即可，不需要核定征收。