加速折旧优惠包括哪些？

加速折旧优惠包括一般性加速折旧、特殊性加速折旧、四个领域重点行业加速折旧以及设备、器具等固定资产一次性抵扣规定等方面，具体内容如下：

1. 一般性加速折旧

可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产：

（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

2. 特殊性加速折旧

（1）对生物药品制造业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

【提示】6个行业指生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业。

对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

（2）对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

（3）对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

3. 四个领域重点行业加速折旧

（1）对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（以下简称四个领域重点行业）企业2015年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造，下同），允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

（2）对四个领域重点行业小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

4. 设备、器具等固定资产一次性抵扣规定（2019年新增）

【提示】设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

（1）企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

（2）固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。

【提示】企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。

下面是税务师职业资格考试相关知识点例题，为大家说明一下这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【例题·单选题】下列企业于2018年新购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，不能一次性计入成本费用扣除的是（  ）。

A. 商场购进价值为4500元的二维码打码器

B. 小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机

C. 集成电路生产企业购进价值为520万元专用于研发的设备

D. 小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器群组

【答案】C

【解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。