发行方的账务应该如何处理？

账务处理是指从审核原始凭证、编制记账凭证开始，通过记账、对账、结账等一系列会计处理，到编制出会计报表的过程。

1.发行的金融工具归类为债务工具的，应以摊余成本计量的有关规定进行处理

借：银行存款

       应付债券—优先股、永续债（利息调整）（倒挤）

       贷：应付债券—优先股、永续债（面值）

2.发行的金融工具归类为权益工具的，在存续期间分派股利的，按利润分配处理；

借：银行存款

       贷：其他权益工具—优先股、永续债

借：利润分配—应付优先股股利、应付永续债利息

       贷：应付股利—应付优先股股利、应付永续债利息

3.发行的金融工具为复合金融工具的，将负债成分与权益成分进行分拆，发行复合金融工具的交易费用，按负债成分和权益成分的公允价值比例分摊

借：银行存款

       应付债券—优先股、永续债（利息调整）（倒挤）

       贷：应付债券—优先股、永续债（面值）

       其他权益工具—优先股、永续债

4.权益工具重分类为金融负债，按重分类日权益工具的公允价值作为金融负债的入账价值（再将金融负债入账价值分拆为面值和利息调整两部分），差额调整资本公积（股本溢价）和留存收益；重分类日应重新计算实际利率并作为应付债券后续利息调整计算的基础；

借：其他权益工具—优先股、永续债（转销原账面价值）

       应付债券—优先股、永续债（利息调整）（公允价值—面值）

       贷：应付债券—优先股、永续债（面值）

              资本公积—股本溢价（公允价值—原账面价值，若在借方的冲资本公积，不够的冲留存收益）

5.金融负债重分类为权益工具，按重分类日金融负债的账面价值作为权益工具的入账价值；

借：应付债券—优先股、永续债（面值）（转销余额）

       贷：应付债券—优先股、永续债（利息调整）（转销余额）

              其他权益工具—优先股、永续债（倒挤）

6.其他权益工具重分类为普通股，按账面价值结转即可

借：应付债券—优先股、永续债（面值）（转销余额）

  其他权益工具—优先股、永续债（转销原账面价值）

       贷：应付债券—优先股、永续债（利息调整）（转销余额）

              股本（面值）

              资本公积——股本溢价（倒挤）

7.赎回金融负债

借：应付债券—优先股、永续债（面值）（转销余额）

       贷：应付债券—优先股、永续债（利息调整）（转销余额）

             银行存款

             财务费用（倒挤）

8.赎回除普通股外其他权益工具

赎回时：

借：库存股—其他权益工具

       贷：银行存款

注销时：

借：其他权益工具—优先股、永续债（转销余额）

       贷：库存股—其他权益工具（转销余额）

              资本公积—股本溢价（倒挤，在借方的冲资本公积，不够的冲留存收益）