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首页注册会计师考试税法专业问答正文
应纳税所得额的计算有什么方法?
帮考网校2020-07-08 15:07
精选回答

应纳税所得额的计算有什么方法?

居民企业应缴纳所得税额等于应纳税所得额乘以适用税率,基本计算公式为: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额(要注意税收优惠)

根据计算公式可以看出,应纳税额的多少,取决于应纳税所得额和适用税率两个因素。在实际过程中,应纳税所得额的计算一般有两种方法:直接计算法和间接计算法。

在直接计算法下,企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。即为:

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-准许弥补的以前年度亏损

在间接计算法下,是在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后, 即为应纳税所得额。计算公式为:

应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加金额-纳税调整减少金额

纳税调整项目金额包括两方面的内容:一是税收规定范围与会计规定不一致的应予以调整的金额;二是税法规定扣除标准与会计规定不一致的应予以调整的金额。

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