非房企销售自建不动产的账务处理怎么做？

非房企销售自建不动产的账务处理分为三种情况，具体内容如下：

①一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务局预缴税款，向机构所在地主管税务局申报纳税。

②一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务局预缴税款，向机构所在地主管税务局申报纳税。

③一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务局预缴税款，向机构所在地主管税务局申报纳税。

下面是针对税务师职业资格考试的知识点举出的例题，供大家深入理解考点，希望大家能结合习题掌握知识点，希望对大家有所帮助。

【例题·简答题】甲公司为M市A区一般纳税人，2019年4月30日转让其2013年自建的厂房一间，取得转让收入1000万元（含税），厂房坐落地在A区。厂房的建造成本为700万元。甲公司选择按一般计税方法纳税。

【答案】

在A区税务局预缴税款=1000÷（1+5%）×5%=47.62（万元）

账务处理：

借：应交税费—预交增值税           47.62

       贷：银行存款               47.62

借：银行存款                      1000

       贷：固定资产清理           917.43［1000/（1+9%）］

              应交税费—应交增值税（销项税额）   82.57

假设甲公司其他业务应纳税额为70万元，则甲公司4月应纳税额=70+82.57=152.57（万元）。

借：应交税费—未交增值税              47.62

       贷：应交税费—预交增值税       47.62

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）152.57

       贷：应交税费—未交增值税         152.57

甲公司5月在申报4月增值税时，可以凭在税务局预缴税款的完税凭证抵减甲公司应纳税额，则甲公司实际需向A区税务局缴纳增值税=152.57-47.62=104.95（万元）。

借：应交税费—未交增值税                104.95

       贷：银行存款               104.95

【例题】延续上例，如果甲公司选择按简易计税方法纳税，则相关会计及账务处理：

在A区税务局预缴税款=1000÷（1+5%）×5%=47.62（万元）

借：应交税费—简易计税          47.62

       贷：银行存款             47.62

借：银行存款                      1000

       贷：固定资产清理           952.38

              应交税费—简易计税          47.62

假设甲公司其他业务应纳税额为70万元，则甲公司4月应纳税额=70+47.62=117.62（万元）。

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）70

       贷：应交税费—未交增值税       70

甲公司5月在申报4月增值税时：

借：应交税费—未交增值税          70

       贷：银行存款              70

【提示】小规模纳税人（自然人除外）销售自建不动产时，无须区分是营改增前还是营改增后自建的，统一按取得的全部价款和价外费用换算成不含税金额，按5%的征收率向不动产所在地主管税务机关预缴，再向机构所在地税务局申报纳税，预缴税款与申报税额一致。