“进项税额”中，借方是如何记录的？

“进项税额”专栏（借方），记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物、接受增值税应税劳务或应税服务等支付的准予抵扣的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

【例子】某一般纳税人2019年6月购买原材料，取得增值税专用发票，注明不含税金额为10000元，进项税为1300元，支付价款并通过认证；7月发现其中20%的材料有问题，退回给销售方（已办好红字发票手续，并通过银行收款）。

6月采购的分录：

借：原材料               10000

应交税费—应交增值税（进项税额）      1300

       贷：银行存款              11300

7月退货的分录：

借：银行存款              2260

应交税费—应交增值税（进项税额）      -260

       贷：原材料             2000

下面是针对税务师职业资格考试的知识点举出的例题，供大家深入理解考点，希望大家能结合习题掌握知识点，在备战路上知己知彼，百战不殆。

【例题·多选题】下列业务的会计核算中，通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目核算的有（ ）。

A. 一般纳税人外购货物用于集体福利

B. 一般纳税人外购货物用于免征增值税项目

C. 一般纳税人外购货物用于股东分配

D. 一般纳税人外购货物用于对外无偿捐赠

E. 一般纳税人外购货物用于交际应酬

【答案】CD

【解析】一般纳税人外购货物用于免征增值税项目、集体福利或个人消费（含交际应酬）的，增值税不视同销售，不允许抵扣进项税额，所以不通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目核算。