“销项税额”项（贷方）记录的是什么？

 “销项税额”专栏（贷方），记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。

【提示】退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。

下面我们以税务师职业资格考试例题为例，给大家说明一下这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【例题·单选题】2019年5月，某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本20000元，市场不含税价50000元，下列会计处理正确的是（    ）。

A.    借：应付职工薪酬—非货币性福利                  52600

   贷：主营业务收入                   50000

   应交税费—应交增值税（进项税额转出）      2600

B.    借：应付职工薪酬—非货币性福利                     26500

   贷：主营业务成本                     20000

           应交税费—应交增值税（销项税额）             6500

C.    借：应付职工薪酬—非货币性福利                    56500

   贷：主营业务收入                         50000

   应交税费—应交增值税（销项税额）            6500

D.   借：应付职工薪酬—非货币性福利                       22600

  贷：主营业务成本                      20000

             应交税费—应交增值税（销项税额）              2600

【答案】C

【解析】将自产产品用于职工福利，要视同销售，确认收入及销项税额。

【例题·简答题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月12日销售给乙公司的一批产品全部被退回，销售价款100万元，增值税13万元，乙公司尚未支付该笔货款，已根据规定开具红字增值税专用发票。

【答案】

借：主营业务收入                                                      100

贷：应收账款                                                       113

应交税费—应交增值税（销项税额）                     13

                                     （红字登记）