对上一年度错账的调整方法是什么？

对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：

①在上一年度决算报表编制之前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

②在上一年度决算报表编制之后发现的，对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”进行调整；对不影响上年利润的项目，可直接进行调整。

下面我们以税务师职业资格考试例题为例，给大家说明一下这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【例题·简答题】某公司（增值税一般纳税人）2019年5月自查时发现2018年8月份将购进的A材料用于建造单位职工食堂，该公司仅以账面金额30000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。目前该基建工程尚未完工。

【答案】调账分录为：

借：在建工程                          4800

       贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）     4800

【例题·简答题】承接上题，如果该公司职工食堂在2018年9月已经完工投入使用。假设该公司预计食堂可以使用20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，作出该业务涉及的2018年调账分录。

【答案】调账分录为：

借：固定资产                                          4800

       贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）    4800

借：应付职工薪酬                                   60（4800/20/12×3）

       贷：累计折旧                  60